прогрессивная шкала налогообложения

Лето — время не только отпусков, но и дивидендов. Многие инвесторы получают выплаты от нескольких брокеров и даже не задумываются, что ФНС может доначислить налог. А тем временем в портфеле, возможно, есть убыточные позиции, которые помогут этот налог снизить. Разбираемся в механизмах, которые стоит держать в голове.

Дивиденды: почему налоговая может доначислить

• 13%— с дохода до 2,4 млн ₽
• 15%— с суммы превышения

В 2026 году вы получили:

— дивиденды в ВТБ — 1 800 000 ₽ (удержано 13% = 234 000 ₽)
— дивиденды в БКС — 1 200 000 ₽ (удержано 13% = 156 000 ₽)

Федеральный бюджет в 2025 году получил 763 млрд руб. НДФЛ по ставкам выше 13%, следует из материалов к законопроекту об исполнении бюджета. Это почти вдвое больше, чем в 2024 году, когда поступления по повышенной ставке составляли 339 млрд руб.

Главным источником стали инвестиционные доходы россиян. На них пришлось 431 млрд руб., или почти 57% всех поступлений НДФЛ в федеральный бюджет по повышенным ставкам. Трудовые доходы обеспечили 332 млрд руб., или около 43%.

Эксперты оценивают дополнительный эффект новой прогрессивной шкалы в 250–260 млрд руб. Это ниже прежних ожиданий Минфина. В 2026 году поступления могут продолжить рост и достигнуть 1–1,1 трлн руб., в том числе за счет высокой базы вкладов, роста номинальных зарплат и расширения числа плательщиков, попадающих под повышенные ставки.


Источник: www.vedomosti.ru/economics/articles/2026/07/24/1216087-skolko-poluchil-byudzhet-ot-ndfl-s-obespechennih-rossiyan?from=newsline

За первый квартал 2026 года в федеральный бюджет поступило 52,4 млрд рублей от налога на доходы физических лиц по повышенным ставкам. Это на 38% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Примечательно, что больше половины этой суммы — 28,2 млрд рублей — пришлось на Москву.

Почему поступления выросли

Эксперты выделяют три основных фактора:

1. Рост зарплат
   В 2025 году номинальные зарплаты увеличились на 13,5%, что расширило круг граждан, попадающих под повышенные ставки.
2. Доходы по вкладам
   Высокая ключевая ставка в прошлом году привела к росту процентных доходов, которые также облагаются по повышенным ставкам.
3. Усиление налогового контроля
   ФНС активнее выявляет теневые выплаты 

Как работает прогрессивная шкала НДФЛ

С 2025 года в России действует пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц.

Важный нюанс:
Ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения.

Особенность, о которой часто забывают

Прогрессивная шкала применяется раздельно по налоговым базам, а не ко всем доходам сразу. Например:

Председатель Партии «Справедливая Россия», руководитель партийной фракции в Госдуме Сергей Миронов направил официальное обращение Председателю Правительства Михаилу Мишустину по вопросу введения повышенной ставки НДФЛ для сверхбогатых граждан: 25% – при годовом доходе от 250 млн до 500 млн рублей и 35% – для доходов более 500 млн рублей.

«Хорошо знаю, что многие богатеи до сих пор не могут простить «Справедливой России» введение прогрессивной шкалы, но действующих ставок недостаточно, и мы будем добиваться увеличения НДФЛ для сверхдоходов», – заявил парламентарий

Он отметил, что в СМИ была опубликована информация о росте состояния богатейших россиян. По состоянию на начало мая этого года оно увеличилось на 16,1 млрд долларов США, в перечень 500 богатейших людей мира входят 20 наших граждан с совокупным состоянием 315,3 млрд долларов США.

«Предлагаю ввести новые ставки НДФЛ для сверхбогатых граждан: 25% – при годовом доходе от 250 млн до 500 млн рублей и 35% – для доходов более 500 млн рублей. Средства от повышения налога предлагаю направить на развитие здравоохранения, образования, поддержку пенсионеров, семей с детьми, участников СВО», – прокомментировал Председатель СР

За первые три месяца 2026 года в федеральный бюджет поступило 52,4 млрд рублей от НДФЛ по повышенным ставкам. Это на 38% больше, чем за аналогичный период прошлого года, следует из данных ФНС.

С 2025 года для граждан с доходом выше 2,4 млн рублей в год действует ставка 15%, выше 5 млн рублей — 18%, выше 20 млн рублей — 20%, выше 50 млн рублей — 22%. При этом налог по повышенной ставке начисляется не на весь доход, а только на сумму превышения.

Основная причина роста поступлений — увеличение доходов граждан. В Минфине связывают динамику в том числе с доходами по банковским депозитам, которые выросли на фоне высоких ставок. Также сказались рост зарплат, поступления от инвестиций, продажи недвижимости и сдачи жилья в аренду.

Дополнительный фактор — ужесточение налогового администрирования. Власти активнее борются с зарплатами в конвертах, подменой трудовых отношений и незадекларированными доходами. В 2025 году из теневой занятости было выведено 976 тыс. человек.

С 2025 года в России действует обновленная система расчета НДФЛ с несколькими налоговыми базами и прогрессивными ставками. Разбираемся на конкретных примерах, как это работает на практике.

Что изменилось?

До 2024 года все доходы суммировались, и налог считался по единой шкале: 13% до 5 млн ₽, сверху — 15%.
С 2025 года доходы разделены по группам. Для каждой группы установлены свои лимиты и ставки. Подробно, что к какой базе относится, какие лимиты и ставки, уже разбирали ранее.

Важно: базы не смешиваются между собой. В каждой из них налог считается отдельно.

📊 Пример 1. Все просто, доплачивать не нужно

За 2025 год:

• Зарплата: 2 000 000 ₽ (работодатель удержал 13% = 260 000 ₽)
• Дивиденды: 800 000 ₽ (брокер удержал 13% = 104 000 ₽)

Расчет:

• Основная база (зарплата): 2 млн < 2,4 млн → ставка 13%, налог полностью удержан.
• База дивидендов: 800 тыс. < 2,4 млн → ставка 13%, налог удержан.
  
  
• Суммировать эти доходы и применять повышенную ставку НЕ НУЖНО.

Итог: доплат не требуется.

Суть прогрессивной ставки: доход выше — налог выше

С 2025 года в России действует прогрессивная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это означает, что ставка зависит от размера вашего годового дохода:

• на доход до 2,4 млн ₽ в год применяется ставка 13%
• на доход, превышающий 2,4 млн ₽, применяется ставка 15%

Как убыток превращается в более ценный актив

Когда вы зачитываете убыток прошлых лет в декларации, он уменьшает вашу налогооблагаемую базу.

Основная налоговая база: 13-22%

Сюда относится большая часть привычных доходов:

• зарплата и вознаграждения по договорам (ГПХ)
• сдача имущества в аренду
• выигрыши в лотереи
• иные доходы, не вошедшие в другие две группы

Прогрессия:

• до 2,4 млн ₽ — 13%
• 2,4 – 5 млн ₽ — 312 тыс. ₽ + 15% с суммы превышения
• 5 – 20 млн ₽ — 702 тыс. ₽ + 18% с суммы превышения
• 20 – 50 млн ₽ — 3 402 тыс. ₽ + 20% с суммы превышения
• свыше 50 млн ₽ — 9 402 тыс. ₽ + 22% с суммы превышения

Отдельная налоговая база: 13-15%

Эта «корзина» особенно важна для инвесторов!

• продажа имущества (кроме ценных бумаг)
• дарение (кроме близких родственников)
• дивиденды
• доходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ (включая ИИС!)