Недавно мне посчастливилось пообщаться с глубокоуважаемым Дмитрием Адамидовым по проблемам аудита. В отчет на его высказывание, сделанное каналу Cbonds относительно предполагаемого расширения требований к независимости аудиторов.
Попробую более подробно изложить собственные соображения насчет аудита. Определение аудита, данное в законе 307-ФЗ: Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Т.е. требование независимости аудитора является изначальным требованием. Независимость — суть самой профессии. И вот, оказывается, что надо в очередной раз её расширить и углубить. Готовится еще один документ. Возникает вопрос: сколько можно углублять и усиливать?
Ну не получается с независимостью. И, похоже, что не получится никогда – история нам говорит об этом вполне однозначно. Может, когда-то, в средние века, с независимостью все было приемлемо. Но не сейчас. И в этой связи возникает другой вопрос: а нужен ли сейчас аудит вообще? Это профессия, зародившаяся в средние века для защиты от мошенничества. Одни уважаемые люди проверяли учет других уважаемых людей. И все были довольны. Насколько в наше время субъекты экономической деятельности довольны аудитом? Кому по большому счету нужно аудиторское заключение, кто обращает на него внимание (ну, кроме контролирующих органов)? Тем более, что у нас перед глазами банки с безусловно положительными аудиторскими заключениями, которые были лишены лицензий. И множество других организаций, у которых тоже, по мнению аудиторов, все было распрекрасно. Не будем вспоминать, примеры хорошо известны.
По планете бодро скачут, выбрасывая коленца, четыре всадника Апокалипсиса (Чума, Раздор, Голод и Смерть), а мировая экономика демонстративно кашляет и всем своим видом как бы намекает, что ей не очень хорошо. Для чего настало самое время? Конечно же, для проведения IPO (первичного размещения акций) сервиса аренды самокатов!
По крайней мере, так решили ребята из кикшеринговой компании Whoosh, которые запилили первое (и единственное) IPO на российском рынке в 2022 году. Привлечь они планировали 10 млрд рублей, но получилось только два, а котировки акций сразу после размещения
Уход «большой четверки» аудиторов из России может лишить международные компании, имеющие активы в стране, проаудированной консолидированной отчетности. По правилам все активы во всех странах должны аудировать специалисты одной сети, а теперь сделать это по российским дочерним структурам стало невозможно. Эксперты уверены, что сторонам придется искать компромиссы и новые пути работы, иначе у компаний возникнет масса сложностей, от невозможности начислить дивиденды до срабатывания ковенант по кредитам.
После того как в марте российские аудиторские фирмы заявили, что отделяются от глобальной сети, в Deloitte LLP пришли к выводу, что не смогут проводить аудит компании, так как большинство ее активов расположено в РФ.
Источник на рынке аудита отмечает, что в случае, когда головной аудитор и аудитор российских активов являются разными компаниями, не выполняется фундаментальное правило, что 75% активов должен проверить головной аудитор, притом что активы каждой «дочки» проверяет аудитор той же юрисдикции, где она находится.
Адвокат ЕМПП Мерген Дораев отмечает, что обычно банки, как российские, так и международные, требовали от заемщиков предоставлять отчетность, заверенную «большой четверкой», что выступало одной из ковенант кредитного договора.
Аудиторам не перейти границы – Газета Коммерсантъ № 62 (7263) от 11.04.2022 (kommersant.ru)
Сначала предыстория, почему это нужно и важно. Есть финансовый анализ, его каноны давно прописаны в литературе. Один коэффициент в норме должен иметь такое значение, а другой коэффициент – такое. Но это теоретически. На практике же специалистов мучает вопрос – а какое значение коэффициентов является обычным для той или иной отрасли, в той и иной стране сегодня? Чтобы ответить на этот вопрос, пару лет назад мы запустили проект ТестФирм. Там не только можно проверить фин. состояние фирмы по ИНН, но и посмотреть весь расклад по видам деятельности – какое значение тех или иных финансовых коэффициентов является обычным для каждой российской отрасли. Это очень востребованная информация. А получить ее не так просто, как кажется. С одной стороны, есть общедоступная база Росстата с более чем 2 млн.бух. отчетностей. С другой – посчитать по каждой из них фин. показатели и найти среднее значение – задача нетривиальная. И причина тому не техническая: вычислительных мощностей сейчас предостаточно. Проблема в том, что среди этих 2 млн. отчетов очень много некачественных: нулевых, с явными и неявными ошибками. Без предварительной обработки адекватных среднеотраслевых данных не получить. Здесь очень пригодились аудиторские компетенции, опыт работы с бух. отчетностью. Результатом стал не имеющий аналогов в РФ справочник и сравнительный анализ. Но это в РФ, а что в мире?
Начиная с 2021 года «Мосгорломбард» будет проходить ежегодный аудит по МСФО и РСБУ, а также ежеквартальный по РСБУ. Это позволит инвестиционному сообществу и всем заинтересованным сторонам сопоставить планы компании с фактическими показателями, подтвержденными одним из признанных лидеров рынка аудиторских услуг.
В 2020 г. рентабельность кредитного портфеля эмитента по EBITDA составила 49%, что существенно выше среднерыночных показателей. Чистая прибыль «Мосгорломбарда» выросла на 23,5%. Портфель займов вырос на 23,3%, Активы — на 34%, чистая прибыль — на 23,5%.В 1881 году астроном Саймон Ньюкомб, работая в библиотеке с книгой, содержащей таблицы логарифмов, обнаружил, что страницы в начале книги замусолены сильнее, чем остальные страницы. Надо отметить, что калькуляторов в те времена еще не придумали, и все расчеты производились на бумаге. Для сложных вычислений, таких как тригонометрические и логарифмические, использовались специальные книги, содержащие таблицы значений множества чисел. Некоторые из нас, в общем, еще помнят «Таблицы Брадиса», пользоваться ими учили в средней школе. Речь в дальнейшем идет как раз о подобной книге. Такая странность наблюдалась не только на одном конкретном экземпляре, но и на большинстве других. Причина такой неравномерности была очевидна: студенты, пользующиеся таблицами логарифмов, чаще всего интересовались значением логарифма числа, начинающегося с единицы, затем с двойки, и так далее. Логарифмы чисел, начинающихся с девятки, интересовали студентов менее всего.
В 1938 году американский физик Фрэнк Бенфорд листал в библиотеке таблицы логарифмов. Обнаружив ту же закономерность, что и Ньюкомб, он пошел гораздо дальше. Бенфорд проанализировал справочные данные о площадях поверхности 335 рек, химических параметрах тысяч химических соединений, номерах домов из адресного справочника, результатах бейсбольных матчей. В итоге ученый обнаружил, что везде соблюдается одна и та же закономерность: чисел, начинающихся с единицы, гораздо больше, чем начинающихся с любой другой цифры.
В 1961 году Роберт Пинкхем заметил еще одну закономерность. Закон Бенфорда работает и при любой единице измерений! То есть, если измерить площадь рек в квадратных километрах и исследовать частоту появления разных чисел в качестве первой цифры, обнаружится, что эта частота соответствует Закону Бенфорда. Даже если измерить площадь тех же самых рек в квадратных футах – результат также будет соответствовать Закону Бенфорда. Подобные утверждения справедливы и для различных валют. Например, если цены, выраженные в долларах, соответствуют распределению Бенфорда, то это не изменится даже при их пересчете по курсу в евро или рубли.
Анализ данных с использованием закона аномальных чисел позволяет выявить такие негативные явления, как мошенничество, часто встречающиеся неумышленные ошибки и операционную неэффективность (например, слишком большое количество операций с малыми суммами).
Закон Бенфорда помогает обнаружить систематические искажения таких операционных данных, как: