Блог им. OlegDubinskiy

Налог на вклады, купоны, доходы от ценных бумаг: как считать, как и когда платить. Прогрессивный НДФЛ.

Налог на вклады, купоны, доходы от ценных бумаг: как считать, как и когда платить. Прогрессивный НДФЛ.

С начала 2021 года в России действует новый порядок налогообложения доходов по вкладам, купонам по облигациям, а также доходов физлиц выше 5 млн рублей за год.

  • Процентные доходы по вкладам облагаются НДФЛ.
  • Процентные доходы по всем облигациям (корпоративным и государственным) облагаются НДФЛ.
  • В отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, устанавливается налоговая ставка — 15%,

Ставка налога — 13% на сумму до 5 млн. руб. в год и 15% на сумму от 5 млн. руб. в год. Налогом облагается суммарный процентный доход по всем вкладам и счетам, даже если они открыты в разных банках, находящихся на территории Российской Федерации. До 01.01.2021 проценты по вкладам не облагались, за исключением ситуаций, если процентная ставка по вкладу в рублях была выше ключевой ставки Банка России, увеличенной на 5 п. п., или 9% годовых по вкладу в валюте.

Сумма процентного дохода по вкладам и счетам, не облагаемая налогом = 1 млн руб. x ключевую ставку Банка России, действующую на начало налогового периода (4,25% на 01.01.2021).
Таким образом, из налоговой базы за 2021 год вычитается сумма 42 500 руб.

 

По каким вкладам и счетам процентные доходы облагаются налогом.

Рублёвые вклады, карточные и иные банковские счета со ставкой выше 1% годовых (в любой момент в течение налогового периода).

  1. Валютные вклады независимо от размера ставки.

Что не облагается налогом

  1. Проценты по рублёвым вкладам, если процентная ставка по ним в течение всего налогового периода (календарного года) не превышала 1% годовых.
  2. Проценты по счетам эскроу.

 

Облигации.

Облагаемый доход по облигациям формируется из купонных (процентных) доходов и разницы между доходами от продажи (погашения) и расходами на приобретение таких облигаций.

Купон.

По новым правилам налогом 13% (15% сверх 5 млн. руб. в год) облагается купонный (процентный) доход по всем видам облигаций, включая государственные, муниципальные и корпоративные, независимо от даты их выпуска и размера процентного (купонного) дохода.

Разница в цене, льготы, вычеты..

Те правила и льготы, которые касаются налогообложения доходов от продажи/погашения ценных бумаг (налоговый вычет по ИИС, налоговый вычет на долгосрочное владение ценными бумагами) остаются прежними. Изменений нет.

Как рассчитать и уплатить налог?

Вклады

Каждый банк направляет информацию о полученных процентных доходах по всем счетам клиента агрегировано в налоговые органы 1 раз в год (впервые — до 01.02.2022).

Банковская тайна не нарушается, т.к. данные не содержат самих сумм вкладов и размера ставок.

По валютным вкладам сумма процентного дохода пересчитывается в рубли (по курсу ЦБ на дату фактического получения дохода — выплаты процентов) и включается в информацию о процентных доходах, направляемую в налоговые органы.

Банк не является налоговым агентом и не удерживает налог с процентных доходов по вкладам и счетам. Сумма налога определяется налоговыми органами с учетом информации о полученных физическим лицом процентных доходах в других банках. Вы получаете единое уведомление от налогового органа и уплачиваете налог до 1 декабря года, следующего за отчётным. Первый срок — 1 декабря 2022 г.

Облигации.

Банк как депозитарий является налоговым агентом и удерживает налог 13% (15%) в момент выплаты купона, полученного от эмитента облигаций. Вы получаете на счёт купонный (процентный) доход за вычетом удержанного налога.

 

В каких случаях применяется ставка НДФЛ 15%?

Общий налогооблагаемый доход

Включает доходы физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации и облагается по следующим ставкам (не включает доходы, которые облагаются налогом по иным ставкам):

13% облагается общий доход ≤ 5 млн руб.
15% с дохода, превышающего 5 млн руб.

 

Расчёт налога, пример.

В период 2021–2022 г. налоговые агенты определяют сумму полученных физическим лицом доходов и применимую ставку налога в разрезе отдельных налоговых баз, установленных НК РФ.

Как только сумма дохода в течение года достигает 5 млн руб., налоговый агент начинает применять ставку 15%.

Допустим, Вы получили доход из разных источников (от разных организаций):

  • Работодатель. Доход в виде заработной платы = 4 млн руб. Работодатель удерживал НДФЛ по ставке 13%.
  • Брокерский счёт. Доход от операций с ценными бумагами и купонные выплаты = 3 млн руб. Брокер удерживал НДФЛ по ставке 13%.

Общий доход составил 7 млн руб., из них налогооблагаемый доход до 5 млн руб. облагается налогом по ставке 13%, а доход, превышающий 5 млн руб., — по ставке 15%.

 

ФНС рассчитает разницу НДФЛ, который не был удержан налоговыми агентами, и направит вам уведомление. Вы обязаны самостоятельно уплатить налог до 1 декабря года, следующего за отчётным (первый срок — 1 декабря 2022).

Начиная с 2023 года налоговые агенты будут применять ставки налога 13% и 15% в отношении совокупности налоговых баз (в отношении доходов, по которым применимы данные ставки налога).

 

С уважением, Олег.



★17
20 комментариев
По %% по вкладу кто платит подскажите!
Банк или физик потом?!
avatar
Свой Мужик, 
ФНС напишет уведомление с расчётом,
физик платит за 2021 г. до 1 12 2022г.
Олег Дубинский, валютный вклад меньше 1% — надо платить или нет я вот понять не могу или у них сумма там какая-то и выше платить надо? 
Спасибо.


avatar
Свой Мужик, % с валютного вклада облагаются полностью.
Олег Дубинский, а тупой совсем вопрос заранее узнать можно сколько они там насчитали или нет только ближе к декабрю?
Сорян плюсануть топик забыл, всегда полезная информация!
avatar
Свой Мужик, не прав был, автор верно написал
avatar
Dobermann, да нет вопросов! Выгоднее конечно как автор написал!
avatar
Dobermann, банк подаст в налоговую,
физик платит по уведомлению из налоговой.
Dobermann, физик.
Почитал изменения в НК — да, функцию налогового агента у банка убрали. Видимо из-за лимита 1 млн по всем вкладам в банках и ставки цб на начало года
avatar
Пример неверный. Доход с биржи и с работы не суммируется дл 23го по моему. Так что все 7 млн по ставке 13% пройдут
avatar
Как это налоговые льготы по ИИС остаются? Ни фига подобного.
Теперь только с основной базы, т.е. С ЗП.
С доходов с рынка уже вычет не дадут.
Вот у меня знакомый, я ему декларацию 4 года делал по ИИС. У него доходы 1011, это проценты по займу. Так в этом году ЛК налог.ру считает ему вычет 0, а не 52 тыс.
У меня тоже самое, доход только от брокера был, пришлось ИИС А закрывать. Так по нему без перевода цб ещё и ЛДВ нету.
avatar
Т.е. при продаже за день до купона продавец налог не платит, а покупатель на следующий день заплатит налог с полного купона, а не за свой день? 
avatar
В том то и проблема что те кто получают не много платят сполна, те кто получают много не платят. 
А так называемый налог на вклады на облигации и доход по ним не распространяется? А суммируются ли доходы по вкладам и облигациям на сумму свыше 1 млн.? Ведь получается, что с облигаций на брокерском счету у меня уже брокер удержал 13% и запрещено по НК РФ облагать одним налогом дважды или я путаю что-то?
avatar
Если купить облигацию по цене ниже номинала и держать её до погашения эмитентом, будет ли начислен НДФЛ на дисконт?
avatar
Сам жду когда на налог.ру появятся декларации по вкладам, интересно, что там будет написано. Вообще были (и честно говоря остались) опасения, как бы чужой налог не списали, как со штрафами в ГИБДД. Нет, конечно есть ИНН, но блин, со штрафами как бы тоже собственники авто — это уникальные люди.
avatar
Добрый день! А вот вопрос, простите если глупый)) В начале прошлого года купоны от облигаций на ИИС приходили на ИИС (и с них брокер НЕ брал налог), потом я перевел выплаты на текущий и с них брокер уже налог брал. В отчете (файл эксель) за год указаны все суммы выплат и сумма уплаченных с них налога (то есть как бы я недоплатил налог с «первых» сумм. С другой стороны  налог с ИИС берется при его закрытии. Я запросил брокера и он даже мне пообещал справку 2НДФЛ, но крайне не быстро — после 01 марта. И вот мне интересно — может кто уже проходил — я в этой справке увижу что н/о база ТОЛЬКО те суммы с которых брокер УЖЕ уплатил или что я должен доплатить? А если второе — то ок, я уплачу, но при закрытии ИИСа брокер возьмет их еще раз?
avatar

теги блога Олег Дубинский

....все тэги



UPDONW
Новый дизайн