Небольшой апдейт

Согласно документам, распространённым в группе пострадавших инвесторов, для решения налогового казуса Центробанк предлагает инвесторам самостоятельно отнести сделки с заблокированными бумагами к операциям с производными финансовыми инструментами согласно абз. 3 п. 1 ст. 280 НК РФ. Это позволит инвестору признать цену сделки рыночной. Одновременно такой ход устраняет необходимость в официальной переквалификации заблокированных бумаг в производный финансовый инструмент и последующей переоценке, чего Центробанк старательно избегает, ведь она могла бы быть расценена как пизнание потери права собственности на бумаги и негативно сказаться на финансовой системе.

Поскольку рекомендация дана как разъяснение для самостоятельного применения, формально она не требует согласования с Федеральной налоговой службой. Это позволяет инвесторам уже сейчас подавать декларации по предложенной схеме и корректировать рассчитанный брокерами налог.

Однако официальное согласие ФНС на применение предложенной схемы не озвучено.
Все документы выложены в группе пострадавших инвесторов. Ссылка на группу в конце статьи.

Дополнение 6:

Брокер исчислил налог на материальную выгоду на приобретение заблокированных ценных бумаг (бездокументарных). Для определения рыночной цены он использовал цены незаблокированных бумаг с иностранных и/или российских бирж. На запрос инвестора брокер дал разъяснение что выполнил сопоставление бумаг по isin руководствуясь разъяснениями Центробанка.

Данное действие брокера является незаконным.

1. Ключевой вопрос: Разные права — разные активы
Согласно Гражданскому Кодекса, статьи 142 и 149, бездокументарная ценная бумага — это обязательственные и иные права, закрепленные в решении о выпуске. Таким образом, сопоставляться должны права, а не номера ISIN.

Заблокированная бумага юридически является иным финансовым активом, поскольку набор прав ее владельца существенно ограничен по сравнению с оригиналом:

— Невозможность свободного распоряжения: Запрет на продажу нерезидентам, перевод за рубеж.

— Ограничение на получение доходов: Купоны и дивиденды зачисляются на заблокированные счета.

— Отсутствие экономической идентичности: Рыночная цена бумаги формируется на свободном рынке с участием всех инвесторов. Цена заблокированной бумаги на внутреннем российском рынке определяется исключительно спросом и предложением ограниченного круга российских инвесторов, что делает ее фундаментально иной.

Ни в Налоговом кодексе РФ, ни в каком-либо федеральном законе нет нормы, которая бы предписывала определять рыночную цену для целей налогообложения пуём сопоставления по ISIN. Порядок должен устанавливаться специально (ст. 212 НК РФ).

Таким образом, ISIN в данном случае указывает лишь на происхождение актива, но не на его текущие правовые и экономические характеристики. Использование цены другого актива для налогообложения первого нарушает базовый принцип: налог рассчитывается с конкретной операции с конкретным активом.

Cсылка брокера на ISIN — это попытка подменить правовую квалификацию актива его техническим идентификатором. Это удобно для автоматизации учёта, но юридически несостоятельно при исчислении налога.

2. Компетенция Банка России vs. Минфина в налогообложении

Разграничение полномочий следующее:

Банк России регулирует деятельность профессиональных участников рынка, устанавливает правила учета и отчетности для брокеров, правила проведения операций. Именно в этом контексте он может давать разъяснения о том, как брокерам технически учитывать заблокированные активы (например, по какому ISIN их отображать в отчетах).

Министерство финансов РФ через Федеральную налоговую службу (ФНС) определяет порядок исчисления налогов. Согласно статье 212 НК РФ, порядок определения рыночной цены для целей налогообложения устанавливается Банком России исключительно по согласованию с Минфином.

Вывод: Внутреннее разъяснение ЦБ сопоставлять ценные бумаги для целей налогообложения по ISIN, даже если оно существует, не является и не может являться правовым основанием для определения налоговой базы. Оно может быть инструкцией для брокера по заполнению форм, но не отменяет требований Налогового кодекса. Центральный банк не в праве давать разъяснения в части налогообложения. Все такие разъяснения являются ничтожными.

Дополнение 5

Брокер исчислил клиенту налог на материальную выгоду. Рыночная цена для исчисления налога брокером была получена от сервиса Рудата (интерфакс). При обращении в ФНС инвестор получил разъяснение, что согласно решению Совета директоров Банка России об использовании сведений информационных сервисов в целях исполнения требований нормативных актов Банка России и нормативных правовых актов ФСФР России от 26 декабря 2023 года www.cbr.ru/rbr/dir_decisions/rsd_2023-12-26_34_05/ брокеру допускается использовать сведения от сервиса Рудата.

Данное заявление ФНС и брокера ложно. Использование данных сервиса Рудата для исчисления налогов инвестору не является законным.

1. Ключевой правовой конфликт: требуется согласование с Минфином
Требование Налогового Кодекса: Статья 212 НК РФ прямо устанавливает, что порядок определения рыночной цены ценных бумаг для целей налогообложения устанавливается Банком России по согласованию с Министерством финансов РФ (абзац 9 пункта 4).

Отсутствие согласования: Решение Совета директоров ЦБ РФ от 26.12.2023, на которое ссылается ФНС и брокер, является внутренним нормативным актом Банка России. Его основная цель — предоставить кредитным и некредитным финансовым организациям альтернативные источники данных для выполнения их собственных регуляторных требований (например, для оценки залога, формирования отчетности).

Позиция Минфина: Минфин России в своем письме от 07.05.2025 № 03-04-05/45487 прямо подтверждает, что до сих пор не был принят новый, согласованный с ним порядок определения рыночных цен для целей главы 23 НК РФ (которая включает и налог на материальную выгоду): www.klerk.ru/doc/648335/?srsltid=AfmBOop_O2-0otxK3ggYPYW_JcP4fGdUIwiJjasO3kF4Am7P-DHIeFdH

Вывод: Поскольку решение ЦБ не было согласовано с Минфином в соответствии со статьей 212 НК РФ, оно не может служить правовым основанием для определения цены в целях налогообложения доходов физических лиц.

2. Какой порядок действует сейчас для расчета налога
В сложившейся правовой ситуации применяется старый, но действующий документ:

Основной документ: Приказ ФСФР России от 09.11.2010 № 10-65/пз-н «О порядке определения рыночной цены ценных бумаг…».

Как он работает: Для ценных бумаг, торгующихся на бирже, рыночной ценой считается цена закрытия на соответствующей бирже в день сделки. Для бумаг, не обращающихся на организованном рынке, например для заблокированных бумаг, как российских, так и иностранных, которые обращаются только в РФ и нигде больше, рыночной ценой признаётся цена, сформировавшаяся в сделке купли-продажи.

Таким образом, брокер как налоговый агент обязан следовать именно этому порядку, а не внутренним решениям ЦБ, даже если те разрешают ему использовать данные «Интерфакса» для иных целей.

3. Проблема с прозрачностью и нарушением принципов НК РФ
Статья 3 НК РФ, п. 6, требует чтобы каждый точно знал, какие налоги и в каком порядке он должен платить: Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Отсутствие публичного доступа: Сервис «РУДАТА» предоставляет данные на платной основе для ЮРЛИЦ и не является публично доступным источником, подобным сайту биржи. Сервис не предоставляет информацию и не сотрудничает с физлицами, самозанятыми, ИП.

Отсутствие проверки: Физическое лицо не может самостоятельно проверить или рассчитать цену, использованную брокером, если она берется из коммерческого сервиса. Не может и оспорить её. Это создает ситуацию правовой неопределенности и нарушает принцип ясности налогового законодательства — лишает налогоплательщика права знать какие фискальные последствия последуют за той или иной операцией.

Таким образом, использование брокерами и ФНС данных из непубличных источников для расчёта налогов является незаконным, так как прямо противоречит пункту 6 статьи 3 НК РФ. Законодательство допускает использование данных закрытых источников исключительно для ФНС и исключительно для целей контроля корректности исчисления налогов.

Что необходимо делать инвестору:
1. Запросите официальное разъяснение у брокера: Напишите официальный запрос, в котором попросите предоставить ссылку на конкретный нормативный акт, который разрешает использовать данные «РУДА́ТА» для целей налогообложения НДФЛ (налога на материальную выгоду). Спросите, как этот акт согласуется с требованием ст. 212 НК РФ о согласовании с Минфином.

2. Обратитесь с жалобой в ФНС: Если ответ брокера вас не устроит или будет ссылаться только на упомянутое решение ЦБ, вы можете направить жалобу в свою налоговую инспекцию. В жалобе укажите, что действия налогового агента (брокера) по исчислению налога основаны на неправомерно примененном нормативном акте, что приводит к завышению налоговой базы.

3. Обратитесь в ЦБ РФ и/или Минфин: Можно направить обращение с запросом разъяснений в Банк России и Министерство финансов о применимости решения ЦБ от 26.12.2023 для целей налогообложения.