Блог компании НДФЛка | ФИФО на практике: как «безобидная» продажа акций обернулась налогом в 100 тысяч

На днях мы разбирали плюсы и минусы разных инструментов. Теперь поговорим о ключевом аспекте, который напрямую влияет на налог — методе ФИФО. Непонимание этого правила может привести к неожиданным и неприятным налоговым последствиям, как в кейсе ниже.

Что такое ФИФО?

First In, First Out («первый пришел — первый ушел») — это принцип, по которому рассчитывается стоимость проданных активов для определения налогооблагаемой базы. Считается, что вы продали в первую очередь те активы, которые купили самыми первыми.

Кейс: Ожидание vs. Реальность

• В январеинвестор купил 100 акций X по 10 000 ₽.
• В марте он перевел от другого брокера еще 100 акций X, купленных 2,5 года назад по 2 000 ₽.
• В ноябре он продал 100 акций X по 9 500 ₽.

Ожидание инвестора: «Я продаю акции, купленные в январе. Прибыли нет (10 000 > 9 500), значит, и налога не будет».
Реальность: Брокер насчитал и удержал налог. Причина — метод ФИФО.

Согласно этому методу, продаются в первую очередь самые старые акции — те самые переведенные, с низкой ценой покупки.

• Доход: 100 × 9 500 ₽ = 950 000 ₽
• Расход (по ФИФО): 100 × 2 000 ₽ = 200 000 ₽
• Налогооблагаемая база: 950 000 – 200 000 = 750 000 ₽
• Налог к уплате: 750 000 ₽ × 13% = 97 500 ₽

Акции, купленные в январе, в расчете не участвовали — их «очередь не дошла». Инвестор не только не получил прибыли от этой сделки, но и вынужден заплатить налог.

Как работает ФИФО? Разберем на примерах 👇

 

Прибыльная сделка

• Покупка акций X:
  30.11.2023 — 500 шт. по 100 ₽
  30.12.2023 — 500 шт. по 130 ₽

• Продажа в марте 2025: 800 акций по 300 ₽

• Расход (по ФИФО):
  Сначала списываем 500 акций по 100 ₽ = 50 000 ₽
  Затем 300 акций по 130 ₽ = 39 000 ₽
  Итого расход: 89 000 ₽

• Финансовый результат: 240 000 ₽ (доход) − 89 000 ₽ = +151 000 ₽

Убыточная сделка

• Покупка акций Y:
  01.12.2023 — 100 шт. по 2 000 ₽
  01.02.2024 — 100 шт. по 3 000 ₽

• Продажа в апреле 2025: 150 акций по 2 200 ₽.

• Расход (по ФИФО):
  100 акций по 2 000 ₽ = 200 000 ₽
  50 акций по 3 000 ₽ = 150 000 ₽
  Итого расход: 350 000 ₽

• Финансовый результат: 330 000 ₽ (доход) − 350 000 ₽ = -20 000 ₽

Бонус — САЛЬДИРОВАНИЕ

Эти убытки можно зачесть против прибыли. Прибыль от акций X (151 000 ₽) можно уменьшить на убыток по Y (20 000 ₽). Итоговая налоговая база: 131 000 ₽.

Что важно запомнить?

• ФИФО применяется всегда, даже если это невыгодно. Вы не можете выбирать, какие именно лоты продавать.
• Перевод ценных бумаг между брокерами не обнуляет их историю. Налоговая история бумаги «переезжает» вместе с ней.
• Ведите учет. Для активных торгов используйте отдельный счет, не смешивая с долгосрочными вложениями.
• Сальдирование — законный инструмент налоговой оптимизации. Используйте его.

Вывод:
Продажа ценных бумаг — не просто клик в приложении, а операция со строгими правилами учета. Незнание метода ФИФО не освобождает от уплаты налогов. Планируйте сделки, особенно после переводов бумаг, и учитывайте этот принцип в своей стратегии.