Блог компании НДФЛка | Убытки прошлых лет сальдируются по типам базовым активов

Cегодня будет достаточно важный кейс по возврату излишне уплаченных налогов трейдерами. Возможно, он будет несколько мудренный, но достаточно важный ибо надо четко понимать какие активы и когда можно сальдировать.

Напомню основную мысль — возвращайте часть своих налогов в прибыльных годах за счет прошлых убыточных лет.

Итак, у нас есть следующие базы:
1) Ценные бумаги, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг;
2) Ценные бумаги, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг;
3) Финансовые инструменты срочных сделок (ФИСС), которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг;
4) Финансовые инструменты срочных сделок (ФИСС), которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

Итак, «мешать» указанные базы при учете прошлогодних убытков, никак нельзя.
Надо запомнить четыре правила:
Первое
Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке;

Второе
Убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций.
Третье
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
Четвертое
Убыток, полученный по операциям с ФИССами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ФИССами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Вот такие 4 правила.

Приведу такой пример из моей практики: гражданин получил в 2011 году убыток по ФИССам в сумме 985 тыс. руб. и он решил уменьшить свой «прибыльный» 2013 год на сумму убытка и вернуть подоходный налог. Тем более, что у него за прошлый год была хорошая прибыль, более 2 млн руб. составила налоговая база. Но вернуть за 2013 год ничего не вышло по той причине, что прибыль была получена только по операциям с ценными бумагами. Гражданин в 2013 году торговал только ценными бумагами. Поэтому, чтобы учесть ему убыток по финансовым инструментам, необходимо дождаться прибыльного года по ФИССам.