Как считают налог 13–15% и 13–22%, если доходы пришли из разных мест

С 2025 года в России действует обновленная система расчета НДФЛ с несколькими налоговыми базами и прогрессивными ставками. Разбираемся на конкретных примерах, как это работает на практике.

Что изменилось?

До 2024 года все доходы суммировались, и налог считался по единой шкале: 13% до 5 млн ₽, сверху — 15%.
С 2025 года доходы разделены по группам. Для каждой группы установлены свои лимиты и ставки. Подробно, что к какой базе относится, какие лимиты и ставки, уже разбирали ранее.

Важно: базы не смешиваются между собой. В каждой из них налог считается отдельно.

📊 Пример 1. Все просто, доплачивать не нужно

За 2025 год:

• Зарплата: 2 000 000 ₽ (работодатель удержал 13% = 260 000 ₽)
• Дивиденды: 800 000 ₽ (брокер удержал 13% = 104 000 ₽)

Расчет:

• Основная база (зарплата): 2 млн < 2,4 млн → ставка 13%, налог полностью удержан.
• База дивидендов: 800 тыс. < 2,4 млн → ставка 13%, налог удержан.
  
  
• Суммировать эти доходы и применять повышенную ставку НЕ НУЖНО.

Итог: доплат не требуется.

📊 Пример 2. Превышение по отдельной базе

За 2025 год:

• Зарплата: 2 000 000 ₽ (удержано 13% = 260 000 ₽)
• Дивиденды (брокер КБС): 800 000 ₽ (удержано 13% = 104 000 ₽)
• Доход от продажи ценных бумаг (брокер ВТБ): 2 100 000 ₽ (удержано 13% = 273 000 ₽)

Расчет:

• Основная база (зарплата): 2 млн < 2,4 млн → 13%, налог удержан полностью.
  
  
• База дивидендов + ценные бумаги:
  800 000 + 2 100 000 = 2 900 000 ₽ (превышение 500 000 ₽ сверх 2,4 млн)
  2 400 000 × 13% = 312 000 ₽
  500 000 × 15% = 75 000 ₽
  Итого налог по этой базе: 387 000 ₽
  
  
• Фактически удержано брокерами: 104 000 + 273 000 = 377 000 ₽

К доплате: 387 000 – 377 000 = 10 000 ₽.

Эту сумму налоговая доначислит осенью, придет уведомление, оплата до 1 декабря.

📊 Пример 3. Сложный случай — две базы с разными ставками

За 2025 год:

• Зарплата: 4 000 000 ₽ (удержано: 2,4 млн × 13% = 312 000 ₽; 1,6 млн × 15% = 240 000 ₽)
• Договор ГПХ: 1 200 000 ₽ (удержано 13% = 156 000 ₽)
• Доход от продажи акций: 4 800 000 ₽ (удержано: 2,4 млн × 13% = 312 000 ₽; 2,4 млн × 15% = 360 000 ₽)
• Проценты по вкладам: 500 000 ₽ (налог не удержан).

Расчет по базам:

1. Основная база (зарплата + ГПХ)

• Суммарно: 4 000 000 + 1 200 000 = 5 200 000 ₽
  
  
• Налог по прогрессивной шкале:
  до 2,4 млн: 2,4 млн × 13% = 312 000 ₽
  от 2,4 до 5 млн: (5 млн – 2,4 млн) × 15% = 2,6 млн × 15% = 390 000 ₽
  свыше 5 млн: (5,2 млн – 5 млн) × 18% = 200 000 × 18% = 36 000 ₽
  Итого налог: 312 000 + 390 000 + 36 000 = 738 000 ₽.
  
  
• Удержано работодателем и заказчиком: 312 000 (зарплата) + 240 000 (зарплата) + 156 000 (ГПХ) = 708 000 ₽.
  
  
• К доплате по основной базе: 738 000 – 708 000 = 30 000 ₽.

2. База «ценные бумаги + проценты по вкладам»

• Суммарно: 4 800 000 + 500 000 = 5 300 000 ₽
• Для этой базы ставки только 13% и 15% (даже при больших суммах):
  2,4 млн × 13% = 312 000 ₽
  (5,3 млн – 2,4 млн) × 15% = 2,9 млн × 15% = 435 000 ₽
  Итого налог: 312 000 + 435 000 = 747 000 ₽
  
  
• Удержано брокером: 312 000 + 360 000 = 672 000 ₽
  
  
• К доплате по этой базе: 747 000 – 672 000 = 75 000 ₽

Общая доплата: 30 000 + 75 000 = 105 000 ₽.
Налоговая пришлет уведомление на эту сумму, оплата до 1 декабря.

Важные выводы

• Декларацию подавать не нужно— налоговая сама соберет данные от работодателей, брокеров и банков, рассчитает налог и пришлет уведомление.
• Брокеры и работодатели удерживают налог только со своей части, не зная о ваших остальных доходах. Окончательный расчет делает ФНС.
• Разные налоговые базы не смешиваются — для каждой своя шкала.
• Ставка 18%, 20% или 22% применяется только к основной базе (зарплата, ГПХ и т.п.). Для дивидендов, доходов от ценных бумаг и процентов по вкладам максимум — 15%.

Понимание этих правил поможет вам заранее оценить возможные доплаты и избежать сюрпризов в конце года.