Валить нельзя остаться. Расставляем препинаки....

Итак, у Россиян появилась новая проблема, вернее целый ряд взаимосвязанных:

13.04.2023, 09:01 В России готовятся лишить релокантов доступа к льготным налоговым режимам :: РБК-pro

Прогнозы NSV Consulting

На весенней сессии Госдума планирует рассмотреть фундаментальные изменения порядка налогообложения лиц, покинувших территорию РФ. Сергей
Назаркин и Анастасия Васильева (NSV Consulting) разобрали планируемые новшества: кого и как именно они коснутся


Политические изменения 2022 года повлекли за собой различные последствия, в том числе и для тех российских граждан, которые по разным причинам покинули территорию РФ.
Некоторые к сегодняшнему дню уже утратили статус российских налоговых резидентов, в то время как бизнес у них или пассивный источник дохода по-прежнему остались в России. Многие из них имеют в РФ статус ИП или так называемых самозанятых, то есть применяют налоговый режим на профессиональный доход (НПД), либо являются работниками российских организаций по трудовому договору.

Именно в отношении таких граждан в весеннюю сессию Госдума РФ рассмотрит очередное фундаментальное изменение порядка налогообложения таких лиц.

Несмотря на то что законопроект еще не опубликован, мы ожидаем, что правительство России намерено ввести запрет использования упрощенного
режима налогообложения (УСН) и режима налога на профессиональный доход (НПД) лицами, проживающими за пределами РФ более 183 дней, а также планирует предложить на рассмотрение депутатов изменения в порядке администрирования налогообложения доходов дистанционных работников. Что может поменяться :
На данный момент для использования УСН не имеет значения статус налогового резидентства налогоплательщика. Например, самый распространенный упрощенный режим — это 6% от доходов.

Инициаторы предлагают отменить льготные режимы для уехавших за границу, а для лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ и имеют
статус ИП, поднять ставку НДФЛ до 30%.

Если изменения будут одобрены, то вместо единого привычного для них платежа по УСН (по ставке 6/15% в зависимости от выбранного режима) у ИП- нерезидентов появится обязанность уплачивать:

— НДФЛ по ставке 30%;
— НДС — если ИП реализует товары, оказывает услуги, выполняет работы и эти операции облагаются НДС;
налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Как это может отразиться на самозанятых 

Предлагаемые меры должны коснуться также и самозанятых, использующих режим НПД. Однако для этой категории установлен очень небольшой
максимальный размер доходов (2,4 млн руб. в год), что делает этот режим гораздо менее популярным среди релокантов, чем ИП на УСН.

Как и для ИП на УСН, для самозанятого не имеет значения количество дней нахождения в РФ — ставка налога составляет 4/6% независимо от налогового резидентства самозанятого лица.


Замруководителя думской фракции «Единой России» Андрей Исаев, комментируя планируемые изменения, отмечал, что лица, которые не являются
налоговыми резидентами РФ, не должны работать в режиме самозанятых, а должны либо работать как ИП на ОСН, либо по трудовому договору.
Возможно, власти планируют полностью запретить использование режима самозанятых для физических лиц, которые проживают за пределами РФ более 183 дней.

Власти рассматривают следующие варианты применения законодательства к релокантам:

— заключение трудового договора (если ранее самозанятый взаимодействовал по гражданско-правовому договору с российской организацией/ИП);
— регистрация отдельного ИП на ОСН с уплатой НДФЛ по ставке 30%.


Помимо анонса этих изменений в Совете Федерации также высказывались предложения о запрете дистанционной работы для сотрудников
чувствительных сфер российской экономики (рассматривается запрет удаленной работы для определенных организаций и должностей, имеющих доступ к персональным данным и данным, влияющим на информационную и коммерческую безопасность).

Однако существует более взвешенная позиция Министерства финансов РФ, которая основана на понимании того, что «главное — не навредить». По мнению Антона Силуанова, внесение таких радикальных изменений в действующие правила налогообложения может создать условия для снижения налоговых платежей в российский бюджет.

Как уже отреагировали граждане?

Многие, кого могут коснуться изменения, уже готовятся к ним.

Кто-то пытается полностью избавиться от актива (например, недвижимости в РФ). Те, кто более не планируют возвращаться в РФ, стараются продать
нежилую недвижимость, которую использовали в предпринимательской деятельности, пока еще есть возможность обложить этот доход под 6%
(независимо от срока владения).

Но здесь нужно помнить (актуально для ИП на УСН), что при продаже этой недвижимости использовать льготы по сроку владения невозможно.
Что касается жилой недвижимости (а также нежилой, которая не используется в предпринимательской деятельности), то можно воспользоваться льготой по сроку владения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). По общему правилу, если на дату продажи такой недвижимости срок владения ею превысил пять лет (в отдельных случаях применяется сокращенный срок три года), то доход не подлежит налогообложению НДФЛ в РФ.

Этой льготой потенциально могут воспользоваться и покинувшие РФ граждане, потому что на настоящий момент она действует и для тех, кто не является налоговым резидентом РФ.

Для тех, кто еще не успел выдержать нужный срок владения для использования льготы и уже утратил статус налоговых резидентов РФ, к сожалению, уже невозможно применить имущественные вычеты или учесть расходы на покупку этой недвижимости — налогообложение для них при продаже
происходит по ставке 30% на всю сумму, полученную согласно договору. Обойти эту норму за счет снижения цены объекта по договору не удастся,
потому что стоимость продажи не может быть ниже 70% кадастровой стоимости объекта — в противном случае налоговые органы автоматически
инициируют налоговую проверку после получения информации о сделке из Росреестра.


Тем не менее и в таких случаях некоторые предприимчивые граждане находят выход: используют возможности своих близких родственников, которые не планируют уезжать из РФ и остаются налоговыми резидентами РФ: оформляют актив на близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ

(в РФ эта сделка не приводит к налоговым последствиям) и затем уже близкий родственник при необходимости продает актив как налоговый резидент
РФ, пользуясь возможностью применять имущественные налоговые вычеты или учитывать расходы на приобретение объекта с налогообложением по
ставке 13%.

Те, у кого не осталось близких родственников в России, оформляют недвижимость на знакомых, которые могут претендовать на уплату
налога по ставке 13–15% при получении этого дохода в натуральной форме путем дарения.

С движимым имуществом, например при продаже автомобиля, складывается похожая ситуация, за исключением того, что для такого имущества срок
давности владения для использования льготы составляет три года.


Подводные камни для ИП:


Те ИП, которые получают доходы от торговли или оказания услуг, конечно, не спешат расторгать контракты с российскими контрагентами, многие
находят выход в регистрации ИП или открытии иностранной компании за рубежом.
Многие действующие соглашения РФ об избежании двойного
налогообложения (СОИДН), а также Налоговый кодекс РФ позволяют освобождать от налогообложения прибыль от предпринимательской деятельности иностранной компании в РФ, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.

Однако нужно учитывать, что, если релокант регистрирует ИП в иностранном государстве, не закрывая ИП в РФ, и их виды деятельности совпадают,
такая ситуация потенциально создает существенные риски, и начиная с февраля 2022 года они все чаще проявляются в практике.

Несмотря на то, что российское законодательство не запрещает гражданам РФ приобретать статус ИП в иностранных государствах, налоговые органы могут признать зарубежный счет иностранного ИП де-факто счетом российского ИП, что может повлечь за собой большое количество негативных последствий.

Если главной целью было создать условия для получения доходов на зарубежный счет, минуя счет в российском банке, то это, несомненно, вызовет вопросы у налоговых органов на предмет соблюдения требований российского налогового и валютного законодательства.

Во-первых, в отношении обязанности отчитываться по зарубежным счетам.

Во-вторых, в отношении требований о зачислении валютной выручки на российские счета, а также в отношении требований о репатриации и
обязательной продаже валютной выручки.

В-третьих, в отношении неуплаты налогов в РФ (в случае с УСН применение СОИДН невозможно, а значит, если ИП в иностранном государстве
применяет местный упрощенный налоговый режим, то налог придется платить дважды: и за рубежом, и в РФ).

Есть и еще один довольно острый подводный камень: некоторые иностранные юрисдикции рассматривают доходы российского ИП для целей СОИДН
как доходы физического лица и считают, что доход ИП, ставшего налоговым резидентом данного иностранного государства, подлежит обложению в этом государстве без возможности зачета налога в связи с применением УСН в России.

Что изменится для дистанционных работников по трудовым договорам?

Планируемые изменения затронут и релокантов, которые продолжают работать по трудовому договору с российским работодателем. Речь идет об
упоминании в НК РФ выплат дистанционным работникам в качестве дохода от источника в РФ.

Действующий порядок налогообложения зависит от статуса налогового резидентства сотрудника. Если сотрудник не налоговый резидент РФ — то от
условия о месте работы, указанного в трудовом договоре.

Если сотрудник — налоговый резидент РФ, то с его заработной платы работодатель удерживает и платит НДФЛ в размере 13–15%.

Если сотрудник не налоговый резидент РФ и место его работы в трудовом договоре указано за пределами территории РФ, то такой доход относится
к источникам за пределами РФ (то есть не подлежит налогообложению в РФ, даже если он получен от российской компании).

Уже подготовлен законопроект, согласно которому к доходам от источников в РФ будут приравниваться выплаты от российской организации по трудовому договору с работником, выполняющим трудовую функцию дистанционно. То есть изменения предполагают, что работодателю — налоговому агенту придется удерживать НДФЛ в любом случае, если лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, будет получать заработную плату от российской организации или ИП.


Сразу возникает вопрос: по какой ставке будет уплачиваться НДФЛ — 13–15 или 30%? Ранее министр финансов РФ Антон Силуанов утверждал, что
вместе с парламентом будут прорабатывать вариант, по которому такие доходы лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, будут облагаться

НДФЛ по ставке 13–15% (как для налоговых резидентов РФ). Кроме того, недавно появилась новость о том, что Минфин уже отказался от идеи
повышенного налогообложения дистанционных работников. Но более конкретно на этот вопрос можно будет ответить, когда окончательный текст
законопроекта будет опубликован.

Интересно отметить, что суды уже толковали нормы НК РФ применительно к налогообложению заработной платы дистанционных работников: в деле АО «Кольское предприятие «ЭлектроРадиоАвтоматика» (А42-3434/2020) суд отметил, что полученный дистанционным работником доход подлежит
налогообложению в РФ, потому что работник выполнял работу в интересах именно российского работодателя, что обеспечивает привязку данного дохода к территории РФ.


Как реагируют работодатели???

В связи с планируемыми изменениями некоторые работодатели сейчас расторгают трудовые договоры со своими работниками-релокантами, которые
также регистрируют себе ИП в иностранной юрисдикции или создают там компанию, продолжая работать с российской организацией уже через эту
корпоративную структуру. Кто-то все же надеется, что изменения не будут приняты, и перезаключает трудовые договоры, указывая в них, что трудовые функции будут выполняться именно за пределами РФ.

В такой ситуации бывшим сотрудникам, покинувшим РФ, так же как и остальным бизнесменам-релокантам, приходится сталкиваться не только с
местным миграционным законодательством, но и с новыми для них вопросами:

-с какого момента они станут налоговыми резидентами в новой юрисдикции, в которой теперь проживают,
-по какой ставке им уплачивать там налог,
-по какой форме и в какие сроки сдавать налоговые декларации в местные налоговые органы,
-можно ли воспользоваться положениями СОИДН,
-есть ли правила о КИК в данной юрисдикции или требования по раскрытию зарубежных счетов, правила валютного регулирования и валютного
контроля и т.д.

Какими именно будут все перечисленные меры в деталях, пока сказать невозможно. Ждем опубликования итогового текста законопроекта, после чего уже можно будет найти оптимальное точечное решение для каждой ситуации.

Материал носит исключительно ознакомительный характер: Мы не несем ответственности за результаты инвестиционных решений, принятых на основе указанных данных...

Автор: Сергей Назаркин, управляющий партнер NSV Consulting, Анастасия Васильева, руководитель налоговой практики NSV Consulting
Дата публикации: 09.03.2023

Теперь вторая часть Марлезонского  балета:

Некоторые банки Швейцарии начали уведомлять клиентов из России о возможности закрытия их счета в случае, если они платят налоги в российский бюджет. Об этом сообщил РБК со ссылкой на источники. 

По словам управляющего партнера Швейцарского юридического бюро LEOLEX Романа Кудинова, с подобной ситуацией около месяца назад уже столкнулись клиенты швейцарских UBS и Credit Suisse. Как отметил Кудинов, в бюро обратилось примерно 10 человек, которых неофициально предупредили о том, что их счета закроют, если они продолжат платить налоги в России. При этом никаких действий после этого к ним предпринято не было. По словам другого адвоката из Швейцарии, среди его клиентов есть те, чьи счета уже закрыли по этой причине. 

---------

Закрытие счетов банки объясняют тем, что их клиенты платят налоги государству, которое «дестабилизирует ситуацию на Украине», считает Кудинов.

Ну а  ИП оказывается под двойным давлением — и оборотный налог (ну 6% УСН если) и бизнес в РФ и можно лишиться статуса если уедешь и станешь нерезом — притом идея Минфина и Госдуму делать это в заднем числе (текущем налоговом периоде)
или же остаешься налоговым резидентом, но начинаются проблемы с международными активами — ну или придется кому-то «врать в письменной форме» — про налоги и поддержку режима...