Как меняется налогообложение доходов, если в 2022 году вы уехали из России

В 2022 году многие люди покинули Россию. В зависимости от того, когда человек уехал в другую страну, меняется его налоговый статус и соответственно, ставка НДФЛ на полученный российский доход.

Налоговый резидент РФ — это физлицо, которое проживает на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. И наоборот, если человек пробыл за границей не менее 183 дней, — за ним закрепляется статус нерезидента РФ. Окончательный налоговый статус определяется по итогам каждого отчетного года на 31 декабря. 

Мы рассмотрим два варианта событий 2022 года, связанных с выездом за границу и возможным изменением налогового статуса. 

Вариант 1

Если в 2022 году вы уехали из России, но до отъезда прожили в РФ не менее 183 дней, то по итогу 2022 года вы — налоговый резидент РФ. Ваша налоговая ставка сохранилась на уровне 13% или 15% от суммы российского дохода.

Например, Иванов уехал в Ригу в сентябре 2022 года. До этого он жил в Нижнем Новгороде. В ноябре Иванов вернулся в Нижний, а в декабре снова уехал в Ригу. Очевидно, что человек провел в России большую часть 2022 года, поэтому по итогам года он остался налоговым резидентом РФ. Его доход за 2022 год будет облагаться НДФЛ по ставке 13 или 15% (в зависимости от суммы годового дохода). 

Вариант 2

В 2022 году вы уехали из России в другую страну, прожив в РФ менее 183 дней, например в апреле. По итогам 2022 года вы стали налоговым нерезидентом РФ. Ставка налога на ваш доход за 2022 год поднимется до 30%. Исключение составляют дивиденды и проценты по банковским вкладам — с этих доходов нерезиденты РФ платят НДФЛ по ставке 15%.

Пример. В апреле 2022 года Сидоров продал квартиру в Москве и улетел в Грузию. В 2023 году Сидоров обязан заплатить налог с продажи жилья, так как владел им менее пяти лет. К сожалению ему придется заплатить НДФЛ по ставке 30%, так как по итогам 2022 года он стал нерезидентом РФ. Несмотря на то, что на момент продажи квартиры Сидоров был налоговым резидентом РФ, к 31 декабря 2022 года его налоговый статус поменялся. А поскольку нерезидент не вправе применить налоговые вычеты и принять к расходам стоимость покупки квартиры, то ему придется заплатить 30% с полной стоимости проданной квартиры. А еще в 2022 году Сидоров получал дивиденды от российской компании. Как нерезидент РФ с дивидендов Сидоров заплатит 15% налога.

Установленные законом 183 дня, которые человек проживает в той или иной стране и меняет свой налоговый статус, могут прерываться. То есть вы можете неоднократно выезжать из РФ и въезжать на территорию РФ — 183 дня копятся и суммируются. 

Обратите внимание, что день выезда за границу и въезда в РФ входят в период нахождения на российской территории.

Кому не грозит смена резидентства и повышенные налоги

Это российские военнослужащие за рубежом, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, находящиеся по рабочей необходимости за границей. Для этих категорий не имеет значения срок фактического пребывания в РФ, они всегда остаются налоговыми резидентами.

В 183 дня отсутствия в России не входит время, потраченное на лечение или получение образования. При условии, что для этих целей вы находитесь за границей меньше шести месяцев. Например, если вы живете и учитесь/ лечитесь за границей 175 дней, то этот период будет считаться временем проживания в РФ.

Поскольку действующим законодательством РФ не определен перечень документов, определяющих срок нахождения человека на территории РФ, установить период его проживания в России можно на основании отметок погранслужбы о въезде/выезде в его документе (загранпаспорте, миграционной карте).

Если по итогам года вы стали резидентом другой страны, вам следует внимательно изучить соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между этой страной и РФ (если оно есть). При наличии соглашения налог, уплаченный в одной стране, учитывается в другой стране. Если такого соглашения нет, то платить придется как в России, так и за рубежом.

Подытожим

Налоговый резидент и гражданин России — это разные определения. Гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом (не жить на родине более полугода), а потому вынужден платить налог на доход, полученный в России, по ставке 30%. В то же время иностранец, который приехал в РФ более, чем на полгода, становится налоговым резидентом РФ и получает все налоговые льготы и ставку НДФЛ 13%.

Чтобы определить налоговый статус для уплаты НДФЛ, нужно посчитать, сколько дней вы находились в России к 31 декабря года получения дохода. Если не менее 183 дней — вы налоговый резидент РФ.

В связи со сменой резидентства всегда возникает множество вопросов об исчислении НДФЛ и получении налоговых вычетов.

Если у вас возникли вопросы, пишите, мы обязательно на них ответим.

Хороших финансовых решений!