Налогообложение на рынке ценных бумаг

Продолжаю рассказывать об инвестиционных лайфхаках👍
⠀
Что отличает бедного человека от богатого?🤔 На самом деле очень многое, и одним из важных различий является стремление снизить расходы у последних.
⠀
Важной составляющей расходов инвестора (да и у любого делового человека) являются налоги🔖. Как мы знаем, они составляют 13% от доходов. Поэтому грамотные инвесторы стремятся максимально снизить эту статью расходов всеми доступными средствами в рамках закона.
⠀
Среди методов, которыми пользуюсь я, следующие:
1️⃣ Возврат НДФЛ по ИИС
2️⃣ Удержание акций более 3-х лет (освобождение таких от НДФЛ)
3️⃣ Покупка облигаций, освобожденных от НДФЛ
4️⃣ Максимальное оттягивание до последнего дня уплаты налога на #дивиденды по иностранным акциям
5️⃣ Закрытие убыточных позиций и их незамедлительное открытие же по тем же ценам в конце года для отражения убытка по счету
6️⃣ Закрытие плановых прибыльных позиций в начале года для отсрочки уплаты НДФЛ
7️⃣ Использование НКД по ОФЗ для создания «бумажного» убытка
⠀
В этом посте я хочу поговорить о последнем методе.
⠀
📌 Многим известно, что у облигаций в отличие от банковского вклада есть НКД – накопленный купонный доход, который накапливается по мере приближения даты выплаты. Допустим, например, что у облигации стоимостью 1 000 руб. НКД составляет 100 руб. и выплачивается 2 раза в год: 1 июля и 30 декабря📆 Т.е. если мы купим ее в начале года сразу после выплаты НКД, то мы заплатим только за фактическую цену облигации. И каждый день нам будут начисляться доля НКД за 1 день. В нашем примере это 100/365=0,27 руб. К 1 июля НКД будет равен 50 руб. и эмитент (выпустившая облигацию компания) их выплатит.
⠀
❕Но фишка облигаций (в отличие от вклада в банке) в том, что мы сами можем продать облигацию когда угодно и получить свой НКД (т.е. %). В данном случае НКД нам заплатит не эмитент, а тот, кто купит у нас облигацию. Кайф же?
⠀
🤔Помню, я штудировал тонны литературы и форумы, когда сам был «зеленым», тратил кучу времени. Но в конце было такое удовольствие от того, что узнаешь принципы функционирования финансового рынка.
⠀
⏩Что ж, немного отвлеклись, продолжим. Возможность получения НКД в любой момент позволяет применить налоговую оптимизацию. Суть в том, что для налоговой базой расчета НДФЛ является фактическая цена облигации плюс НКД. Т.е. мы покупаем облигацию с НКД (расчет совпадает с налоговой), а продаем без НКД, но он выплачивается эмитентом на наш счет (но налоговая не учитывает эту выплату, поэтому она считает только цену облигации). От этого получается убыток для налоговой.
⠀
⏺️Разберем подробнее на примере нашей облигации. Для того, чтобы сделать убыток для налоговой, нужно купить облигацию за 1 день до выплаты НКД (30 июля), на следующий день получить НКД и продать ее (1 июля).
⠀
〰️Пусть комиссия брокера равна 0,05% за сделку, цена облигации 100% (т.е. 1 000 руб.) и совершаем операции по цене 1 000 руб. Тогда посчитаем фактический результат операции для нас и «бумажный» для налоговой⏬
⠀
1️⃣ Наш результат:
Продажа – Покупка = 50 (выплаченный купон) + 1000 (цена продажи) — (1000+(50-0,27)) (цена покупки с учетом НКД за 49 дней) = 1 050 – 1 049,73 = +0,27 руб.
⠀
⚠️От этого нужно отнять комиссию брокера (0,5%) за куплю-продажу актива:
1000*0,0005 (за продажу) + (1000+(50-0,27))*0,0005 (за покупку) = 0,5 + 0,53 = 1,03 руб.
⠀
📍Итого имеем: 0,27 – 1,03 = -0,76 руб. с одной облигации.
⠀
2️⃣ Результат для налоговой:
Продажа – Покупка = 1000 — (1000+(50-0,27)) = 1 000 – 1 049,73 = -49,73 руб.
⠀
Увидели разницу?🕵️ Нет 50 рублей выплаченного купона в начале. Т.е. одна облигация приносит нам фактический убыток всего -0,76 руб. Убыток же для налоговой -49,73 руб.👍
⠀
Опять же, это упрощенный пример. В реальности может быть еще и разница в цене покупки и продажи облигации, как в положительную, так и в отрицательную сторону📉 Но с ОФЗ такая разница будет минимальна, т.к. у них высокая ликвидность.
⠀
📌 Допустим за год у Вас чистая прибыль по закрытым позициям 10 000 руб. Вы должны заплатить налог 13%, т.е. 1 300 руб.
⠀
Чтобы «оформить» 0 в графе прибыль, нужно совершить сделку с 201 облигацией. По каждой из них, как мы подсчитали выше, «бумажный» убыток -49,73 руб., что в сумме дает -9 995,73 руб.
⠀
⏩Итого прибыль для налоговой: 10 000 – 9 995,73 = 4,27 руб.
⠀
Фактический убыток от операции: -0,76 * 201 = -152,76 руб.
⠀
❕Все представленные вычисления лишь абстрактный пример. В реальности все параметры всегда разные и индивидуальны в каждом конкретном случае. Но схема одинаковая.

Больше полезной информации у меня в Instagram канале, подписывайся:
www.instagram.com/long_term_investments/?hl=ru

Прочёл «Статья 12. Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации»

«За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»

И меня как бывшего юриста смутила фраза «счетов (вкладов)», в скобках написано: «вкладов», а не «счетов или вкладов», но проблема в том что мы не открывает вклады у брокера!

Рекомендую к прочтению первых две части:
3-НДФЛ почему так важно декларировать убытки (часть 1)
3-НДФЛ почему так важно декларировать убытки (часть 2)


Сегодня 3-я часть, в которой пройдемся по законодательной базе.
И так, приступим.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020)

НК РФ Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами

7. В целях настоящей статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам (за исключением доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года), включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Справка

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо от 20.08.2010 N 2010-2312 по вопросу об уведомлении налогового органа об открытии брокерского (не банковского) счета за рубежом, предназначенного для проведения операций с ценными бумагами на иностранных биржах, и сообщается следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов). Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Писал ответы на комментарии к предыдущей статье https://smart-lab.ru/blog/593555.php и получилась полноценная статья)
Назовем ее «Часть 2»



Постарался сжато ответить всем: 

По законодательству НК РФ вы можете учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. Для того, чтобы его учесть, необходимо задекларировать этот убыток. 

Максимальный срок подачи Декларации составляет 3 года согласно сроку исковой давности.

Отсюда многие делают вывод: 

Если в этом году убыток, то лучше подам в следующем году сразу за 2. А если и в следующем будет убыток, то подам еще через год) Главное, не забыть зафиксировать в течение 3-х лет, чтобы полноценно воспользоваться 10-ти летним сроком.

Отвечу сразу — таким способом воспользоваться можно. Но вы должны понимать следующее:

Многие путают “доход” с “прибылью”, а те, кто не путают, выгодно или не понимая этого им пользуются.

Всем привет.

Достаточно часто у инвестора при совершении операций с ценными бумагами, ПФИ и валютами по итогам года сумма расходов превышает величину доходов и образуется убыток.

Не все знают, что для того, чтобы иметь возможность в будущем использовать этот убыток для уменьшения налога (ст. 220.1 НК РФ), его нужно задекларировать в текущем. В противном случае вы рискуете потерять эту возможность.

Для того, чтобы задекларировать убыток текущего года необходимо подготовить и подать налоговую Декларацию по форме 3-НДФЛ. Именно она с отметкой, подтверждающей ее подачу в налоговый орган, впоследствии станет подтверждением задекларированного убытка.

Все просто: есть сданная декларация – есть убыток и налог можно уменьшить, нет сданной декларации с убытком – налог придется платить в полном объеме.

Перечень обязательных документов, которые подтверждают наличие убытка в отчетном периоде и которые необходимо хранить для учета убытка при расчете налога:

Добрый день/вечер

1. Исходные данные – купил в 2017 г. структурную ноту (брокер – Сбербанк) в долларах. С меня брокер исправно берет налог не только с купона  (ежеквартально), но и налог по валютной переоценке (раз в году, в случаи падения рубля): я резидент РФ – должен платить налог в рублях. В 2019 г. рубль укрепился на 12% и, поправьте меня если я не прав, соответственно я в убытке в рублях в 2019 г. на этот же процент.
2. По логике, брокер может/должен выдать справку FIFO (расчет финансового результат) по убыткам, чтобы я мог сальдировать убыток на следующие периоды, но что-то Сбер (я клиент пакета «Сбербанк Первый») не хочет мне ее выдавать. Говорит – впервые про ЭТУ ситуацию слышит и ушел в «глухую молчаливую защиту»

Подскажите как мне поступить

1. Понять и простить, т.к. Минфин и Сбербанк – друзья до гроба
2. Я чайник и не правильно понимаю данную ситуацию
3. Если я не чайник, то как правильно (официально) запросить данную справку, чтобы они не отвертелись (я им даже отправил пример такой справки FIFO, выданного у другого брокера)

Если данная тема уже обсуждалась ранее (искал на Smart-lab  - не нашел), скиньте ссылку.

Спасибо за помощь !! 

Здравствуйте, коллеги-инвесторы.
Подскажите человеку, стремящемуся выйти на рынки новых финансовых инструментов 2 нюанса по налогообложению в РФ:

1) Как платить налоги на short позиции? Правильно ли я понимаю, что при открытии позиции мы получаем доход и пересчитываем его по курсу цб, а при закрытии позиции получаем расход и тоже пересчитываем его по курсу цб и считаем разницу? Можно ли при этом плату за аренду акций использовать для снижения налоговой базы так же как комиссии брокера? Сальдируются ли такие операции с LONG позициями по акциям (если есть убытки по шортам или по лонгам)?

2) Если я покупаю опцион PUT на определенную акцию, затем по прошествии времени цена на акции падает я их покупаю на ранке и сразу же продаю по высокой страйк цене опциона, то могу ли я премию за опцион использовать для снижения налоговой базы в этой схеме и учесть как расход на покупку акций?

Спасибо.

Коллеги, такой вопрос. За 2018 год отфиксировал убыток( чтобы не платить налог) за 2019 получилась прибыль, налог удержали. Что нужно сделать, чтобы сальдировать убытки и податься в налоговую?

Алексей, взять у брокера справку об убытках за прошлый год, справку о доходах за текущий, на всякий случай оба брокерских отчёта за 2018/2019, и подать декларацию 3ндфл + написать заяву на возврат

Kris, нужно взять справка это 2 ндфл за 18 и 19?

Алексей, достаточно 2ндфл только за 19 год, ведь в 18 прибыли не было и налог не платился.

Kris, а что за правка такая?) справка об убытке или она как-то называется?

Алексей, да так и называется справка об убытках — можно заказать через менеджера (по крайней мере в открытии)

Коллеги, такой вопрос. За 2018 год отфиксировал убыток( чтобы не платить налог) за 2019 получилась прибыль, налог удержали. Что нужно сделать, чтобы сальдировать убытки и податься в налоговую?

Алексей, взять у брокера справку об убытках за прошлый год, справку о доходах за текущий, на всякий случай оба брокерских отчёта за 2018/2019, и подать декларацию 3ндфл + написать заяву на возврат

Kris, нужно взять справка это 2 ндфл за 18 и 19?

Алексей, достаточно 2ндфл только за 19 год, ведь в 18 прибыли не было и налог не платился.

Kris, а что за правка такая?) справка об убытке или она как-то называется?

Коллеги, такой вопрос. За 2018 год отфиксировал убыток( чтобы не платить налог) за 2019 получилась прибыль, налог удержали. Что нужно сделать, чтобы сальдировать убытки и податься в налоговую?

Алексей, взять у брокера справку об убытках за прошлый год, справку о доходах за текущий, на всякий случай оба брокерских отчёта за 2018/2019, и подать декларацию 3ндфл + написать заяву на возврат

Kris, нужно взять справка это 2 ндфл за 18 и 19?

Алексей, достаточно 2ндфл только за 19 год, ведь в 18 прибыли не было и налог не платился.

Коллеги, такой вопрос. За 2018 год отфиксировал убыток( чтобы не платить налог) за 2019 получилась прибыль, налог удержали. Что нужно сделать, чтобы сальдировать убытки и податься в налоговую?

Алексей, взять у брокера справку об убытках за прошлый год, справку о доходах за текущий, на всякий случай оба брокерских отчёта за 2018/2019, и подать декларацию 3ндфл + написать заяву на возврат

Kris, нужно взять справка это 2 ндфл за 18 и 19?

Коллеги, такой вопрос. За 2018 год отфиксировал убыток( чтобы не платить налог) за 2019 получилась прибыль, налог удержали. Что нужно сделать, чтобы сальдировать убытки и податься в налоговую?

Алексей, взять у брокера справку об убытках за прошлый год, справку о доходах за текущий, на всякий случай оба брокерских отчёта за 2018/2019, и подать декларацию 3ндфл + написать заяву на возврат

Коллеги, такой вопрос. За 2018 год отфиксировал убыток( чтобы не платить налог) за 2019 получилась прибыль, налог удержали. Что нужно сделать, чтобы сальдировать убытки и податься в налоговую?

Здравствуйте, коллеги-инвесторы.
Подскажите человеку, стремящемуся выйти на рынки новых финансовых инструментов 2 нюанса по налогообложению в РФ:

1) Как платить налоги на short позиции? Правильно ли я понимаю, что при открытии позиции мы получаем доход и пересчитываем его по курсу цб, а при закрытии позиции получаем расход и тоже пересчитываем его по курсу цб и считаем разницу? Можно ли при этом плату за аренду акций использовать для снижения налоговой базы так же как комиссии брокера? Сальдируются ли такие операции с LONG позициями по акциям (если есть убытки по шортам или по лонгам)?

2) Если я покупаю опцион PUT на определенную акцию, затем по прошествии времени цена на акции падает я их покупаю на ранке и сразу же продаю по высокой страйк цене опциона, то могу ли я премию за опцион использовать для снижения налоговой базы в этой схеме и учесть как расход на покупку акций?

Спасибо.

Запилил примитивный сайтик для автоматизации расчета доплаты налогов на дивиденды и депозитарные расписки иностранных компаний по брокерским отчетам – возможно кому-то будет полезно.

Актуально для тех, кто:

1. Инвестирует с брокером ВТБ или Открытие
2. Получил много дивидендов по акциям и депозитарным распискам иностранных компаний
3. Планирует декларировать в налоговую доход по ним за 2019 год
4. Подписывал форму W8-BEN

Декларирование дивидендов от иностранных компаний – достаточно мутная процедура – т.к. дивиденды выплачиваются в валюте, их нужно конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день уплаты. Ставка удержанного за границей налога варьируется от 0% до 30% и более — требуется аккуратно рассчитать сумму налога для доплаты в РФ. Обычно американские эмитент платят копеечные дивиденды 4 раза в год, умножаем на кол-во эмитентов в портфеле и кол-во брокерских счетов – получаем большие проблемы.

В общем решил это дело автоматизировать.