Налогообложение облигаций для физических лиц

Предыдущие статьи по теме:

smart-lab.ru/blog/897677.php
(Что означает доходность на Московской бирже)

smart-lab.ru/blog/898377.php
(Сравнение облигации с рисками VS депозит)

smart-lab.ru/blog/898272.php
(Кредитные риски облигаций)

smart-lab.ru/blog/898732.php
(Риск процентных ставок)

smart-lab.ru/blog/898951.php
(Как легко считать свои прогнозы)

Разберемся какие налоги необходимо платить при покупке/продаже облигаций и при получении купонного дохода.

1. Налоговые ставки регулируются ст. 224 НК РФ. Для физических лиц есть 3 варианта ставки: 13%, 15%, 30%.
2. Инвестиционный налоговый вычет регулируется подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ. Условия: покупка после 1 января 2014 года, владение больше 3 лет, предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение количества полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг и суммы, равной 3 000 000 рублей.
3. Налоговая база регулируется п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ. Условия: из дохода вычитаем подтвержденные расходы на покупку и расходы на продажу/погашение. С финансового результата платим налог.
4. Валютная переоценка регулируется п. 5 ст. 210 НК РФ. Условия: берем курс ЦБ на дату покупки, берем курс ЦБ на дату продажи, с финансово результата платим налог.
5. Валютная переоценка еврооблигаций Минфина России отсутствует на основании абз. 22 п. 13 ст. 214.1 НК РФ. Условия: берем курс ЦБ на дату продажи и используем его при учете расходов на дату покупки.

Как это работает.

Вариант 1.

Ставка налога 13%
Валютной переоценки нет
Срок владения меньше 3 лет
Налог = 1000-954 = 46 * 13% = 5,98 руб.
Налог на купон = 100 + 100 = 200 * 13% = 26 руб.
Итого налогов: 31,98 руб.

Вариант 2.

Ставка налога 13%
Валютной переоценки нет
Срок владения больше 3 лет
Налог = 1000-927 = 73 * 13% = 9,49 руб. Не платим, так как владели больше 3 лет.
Налог на купон = 100 + 100 = 200 * 13% = 26 руб.
Итого налогов: 26 руб.

Вариант 3.

Ставка налога 13%
Валютная переоценка есть
Срок владения меньше 3 лет
Налог = ($1000 * 82 (курс ЦБ на день продажи/погашения)) — ($830 * 75,50 (курс цб на день покупки)) = 19 335 руб. * 13% = 2513,55 руб.
Налог на купон = ($100 * 77 (курс ЦБ в день выплаты купона)) + ($100 * 82 (курс ЦБ в день выплаты купона))= 15 900 руб. * 13% = 2067 руб.
Итого налогов: 4580,55 руб.

Вариант 4.

Ставка налога 13%
Еврооблигация Минфина России
Валютной переоценки нет. Считаем курс рубля на дату продажи.
Срок владения меньше 3 лет
Налог = ($1000 * 82 (курс ЦБ на день продажи/погашения)) — ($1260 * 75,50 (курс цб на день покупки)) = -13 130 руб. = 0 руб. (финансовый результат отрицательный)
Налог на купон = ($100 * 77 (курс ЦБ в день выплаты купона)) + ($100 * 82 (курс ЦБ в день выплаты купона))= 15 900 руб. * 13% = 2067 руб.
Итого налогов: 2067 руб.

t.me/bondcalculator