Как уменьшить налог на материальную выгоду по акциям Новабев на 20% и как за него отчитаться, если за вас не отчитался ваш брокер

В прошлом году Новабев сделала финт ушами и вместо сплита провела увеличение уставного капитала с раздачей акций бесплатно акционерам. И это создало огромные сложности для инвесторов, потому что в результате такого начисления подарочных акций инвесторы попали на налог на материальную выгоду. А так как налог этот несколько лет до этого инвесторам не начисляли — то, во-первых, брокеры пошли интерпретировать налоговое законодательство кто во что горазд, во-вторых, в налоговых инспекциях после подачи 3-НДФЛ приходится объяснять на пальцах что это такое странное ты тут в декларации указала и почему ты рассчитываешь это именно так, а в третьих — сама Новабев полностью самоустранилась от общения с акционерами и ни на один мой уточняющий вопрос или на просьбу предоставить справку о расчетной стоимости подарочных акций просто не отвечали.

Но я юрист, поэтому в вопросе решила разобраться сама, тем более, что позиция моего брокера, Сбера, мне оказалась не близка. Поэтому ус аживайтесь поудобнее и сейчас я постараюсь рассказать просто о сложном — о том что это за налог такой, как его правильно рассчитывать в случае с подарочными акциями Новабев и почему на самом деле его надо исчислять не с 210 рублей за акцию, которые указаны на сайте Новабев (да-да, сюрприз, если вы думали, что надо просто заплатить 13% с 210 рублей в виде налога на материальную выгоду — то вы ошибались).

Что это за налог на материальную выгоду?

Налог на материальную выгоду (МВ) возникает, если вы:
✔ Получили акции бесплатно (например, в виде подарка или бонуса от компании).
✔ Купили их дешевле рыночной цены (разница более 20%).

 
Пример:
Вы где-то на внебирже купили акции Х5 за 2000 ₽, а в тот же день на бирже они стоили минимум 3200 ₽. Материальная выгода = (3200 – 2000) × количество акций. С неё нужно заплатить НДФЛ (13% или 15%).

⚠ Важно:

• Если акции получены в наследство или подарок от близких родственников — налога нет.

• Если от не родственников — налог 13% (как с обычного подарка).

Когда возникает материальная выгода?

Вот некоторые наиболее частые примеры, когда может возникнуть материальная выгода при покупке акций, с которой впоследствии надо будет заплатить налог:

— Покупка заблокированных акций (например, иностранных бумаг на внебиржевом рынке).
— Покупка в выходные или праздники, когда биржа не работала, а вы купили акцию с дисконтом к расчетной цене
— Участие в IPO/SPO, если цена после размещения резко выросла (например, торги акцией открылись с гэпом вверх на 20%)
— «Подарочные» акции (например, как у Новабев — акционеры получили +7 акций к каждой имеющейся или подарочные акции Софтлайна).

При чем в отличие от обычного НДФЛ налог на материальную выгоду возникает сразу, в момент покупки акций с дисконтом или получения их бесплатно и вообще без разницы что вы потом с этими акциями делаете — держите их или продаете. Даже если вы их в убыток потом через несколько лет продадите налог на материальную выгоду сразу есть, потому что «доход» вы уже получили. Да, даже если этот «доход» только на бумаге как в случае с подарочными акциями Новабев, а в реальности как было у вас вложено 100 000 рублей в акции Новабев так и осталось. И нет, этот налог ни с чем не сальдируется, но уменьшить его на мой взгляд все же можно и ниже я расскажу как это можно сделать.

 
Единственная хорошая новость — при продаже акций уплаченный налог на материальную выгоду уменьшает ваш доход (и итоговый НДФЛ). Но про это надо не забыть, когда будете продавать акции и надо будет написать брокеру, чтобы они уменьшили вашу прибыль на этот налог и дать им копию декларации 3-НДФЛ, где вы за этот налог отчитывались, если вы отчитывались самостоятельно, а не через брокера.

Как считать налог на материальную выгоду?

Для акций, которые торговались на бирже, когда вы их купили дешевле рынка или получили бесплатно:

Налог = (Минимальная цена в день покупки – ваша цена покупки) × количество акций × 13%

То есть прямо смотрим на сайте всех бирж, где торговались эти акции, минимальную цену в этот день, вычитаем из нее свою цену приобретения и высчитываем с разницы налог. В этой части на самом деле все просто и с отчетом за те же подарочные акции Софтлайна я думаю особых проблем ни у кого не возникло, так как тут все понятно как считать.

Для акций, которые не торговались на бирже, когда вы их получили (как у Новабев):

1. Берётся расчётная цена (например, вы рассчитываете ее из отчёта компании).

2. От неё отнимают 20% (это так называемые ценовые колебания и как раз за счет них можно уменьшить налог).

3. Считают разницу с вашей ценой получения (или нулём, если акции получены бесплатно).

4. С этой разницы платится налог
   
   
   То есть в случае с неторгуемыми в день получения акциями:
   
   Налог = (Расчетная цена акции в день ее получения – ваша цена покупки — 20% от расчетной цены акции в день ее получения) × количество акций × 13%
   
   
   Пример с Новабев:

• Расчётная цена акции = 210 ₽ (у Новабев посчитано по приказу ФСФР и это правильно).

• Минус 20% = 168 ₽.

• Если вы получили 35 акций бесплатно, налог = 168 ₽ × 35 × 13% = 764,4 ₽.

То есть по акциям Новабев налогооблагаемая база не 210 рублей, а 168 и налог с одной подарочной акции не 27,3 рублей, а 21,84 рублей.

Почему? Здесь нам с вами придется немного покопаться в законодательстве и судебной практике. Начнем с Налогового кодекса РФ:

В соответствии с п. 4 ст. 212 Кодекса налоговая база определяется для акций, не торгующихся на бирже, как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение, а порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Написано по-иезуитски, но вчитайтесь внимательно. Если переводить это на обычный русский язык, то здесь написано, что:

— если твоя акция, которую ты получил бесплатно, не торговалась на бирже, то налог надо платить с разницы между рыночной стоимостью акции с учетом предельной границы колебаний рыночной цены и ценой, по которой ты фактически приобрел эти акции
— а рыночную стоимость этих акций надо считать по специальному нормативному правовому акту (Приказу ФСФР)

 
И вся соль именно в этой оговорке «с учетом предельной границы колебаний рыночной цены», она указана в приказе ФСФР и составляет 20%. То есть это эдакий расчетный аналог биржевой волатильности — внутри дня цена же меняется. Поэтому от расчетной справедливой цены можно отнять эти 20%.

И почему я считаю, что так действительно можно — потому что я нашла релевантную судебную практику. Если открыть Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.12.2019 г. №88А-1571/2019 по делу № 2а-48/2019 и внимательно его почитать, то мы увидим, что там был спор между налогоплательщиком и налоговой как раз по поводу налога на материальную выгоду. Налогоплательщик проиграл, но нам интересно а как в итоге налоговая насчитала ему материальную выгоду, по какой формуле. И если выбрать конкретные цифры из этого определения, то мы увидим, что расчет там был следующий:

Инвестор купил акции за 54203 рублей (за 1 рубль/штука, реальная рыночная стоимость была сильно выше)

 

Реальная рыночная стоимость 1 акции = 71,85 рублей

 

Итого инвестор купил кол-во акций = 54 203 штуки

 

Итого за 54 203 штуки по реальной рыночной стоимости он должен был бы заплатить = 3 894 485,55 рублей

 

За минусом 54 203 рублей, которые он фактически заплатил это = 3 840 282,55 рублей

 

Но (!) налогооблагаемая база по мнению налоговой была ниже и составляла = 3 061 385,44 рублей

Откуда разница? А вот она как раз от этой самой предельной границы колебаний рыночной цены и составляет 20% + еще какие-то копейки (скорее всего сопутствующие расходы на покупку типа комиссии депозитария).

Плюс в подтверждение этой же позиции можно посмотреть вот эту консультацию аудитора (тык) и если порыться хорошенько, то можно найти и еще такие же мнение различных специалистов.

Наверняка здесь у кого-то возникнет вопрос «А точно ли это так» и я бы рада вас порадовать и сказать, что я со своей налоговой уже дободалась и они согласились с моей позицией, но мы с ними бодаемся по телефону уже неделю, а до 30 апреля остались считанные дни. Проблема в том, что там тоже никто ничего не знает и инспектор ходит постоянно с кем-то консультироваться и они оптом читают то, что я им даю по этому вопросу. Чтобы вы понимали глубину проблемы начало нашего диалога с инспектором ФНС выглядело так:

— Вот тут в Приказе ФСФР написано...

— Так это ж когда было то, наверняка он уже не действует!

— Нет-нет, вы не поняли, это не СССР, а ФСФР, то есть Федеральная служба по Финансовым рынкам и оно действует!

Но времени досконально разобраться в вопросе у них не хватает, поэтому я приняла решение больше не тянуть с этой статьей и все же ее опубликовать, хотя я и надеюсь, что в ближайшее время в этой статье все же появится UPD с пометкой, что лично моя налоговая согласилась с моей позицией, что налог в этом случае правильно считать именно так. Но если вы сомневаетесь — вы можете отчитаться с налоговой базой в 210 рублей за акцию, а не в 168 рублей, правда в этом случае и налогов вы тоже заплатите больше на 20%.

Как отчитаться в налоговую за материальную выгоду по акциям Новабев?

У меня для вас две новости: плохая и плохая. Часть брокеров отчитались за инвесторов самостоятельно, как минимум мне известно, что это сделали Финам и БКС. Но не факт, что они сделали это правильно и не факт, что они не удержали с вас налог с 210 рублей, а не с 168 рублей, как можно было бы. Единственный про кого мне писали, что они посчитали налог верно среди брокеров — Совкомбанк. Другая часть брокеров сказала, что они не налоговые агенты и отчитывайтесь, друзья, самостоятельно.

И особняком тут стоит Сбер, как единственный из всех известных мне брокеров, кто встал на позицию, что по акциям Новабев нет материальной выгоды. По-крайней мере так отвечают некоторые их консультанты в техподдержке. Они ссылаются на то, что по их мнению это конвертация акций в акции с меньшей номинальной стоимостью (то есть сплит) и в этом случае расходы на приобретение акций переносятся с соответствующим коэффициентом на полученные от эмитента бумаги (п. 13 ст. 214.1 НК РФ). Но так как они сами походу дела не до конца уверены в том, что они пишут, сразу после этого они добавляют, что если на самом деле корпоративное действие было другое и в результате него произошло увеличение уставного капитала эмитента, то есть если не произошло уменьшение номинальной стоимости акций и инвестор получил ценные бумаги по нулевой цене, то это все же материальная выгода в силу пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Как это было у Новабев? Идем на сайт компании и читаем ответ на первый вопрос (тык):

 

Совет директоров и Собрание акционеров Novabev Group утвердили процедуру увеличения уставного капитала, он возрастет на 11,06 млрд рублей: 8,85 млрд рублей за счет добавочного капитала и 2,21 млрд рублей из нераспределенной прибыли Novabev Group. Каждый акционер получит бесплатно семь новых акций на каждую ранее приобретенную. В рамках дополнительной эмиссии будет выпущено 110,6 млн новых обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 рублей. Общее количество обыкновенных акций в обращении достигнет 126,4 млн.

То есть здесь было увеличение уставного капитала все же и номинал у акций не изменился. Поэтому на мой взгляд это однозначно материальная выгода и техподдержка Сбера неправа.

И что тогда делать?

— Если брокер не удержал налог — нужно подать 3-НДФЛ и заплатить его самому иначе можно впоследствии получить доначисление этого налога и заплатить его же, но уже с пени и штрафами.

— Если брокер удержал налог — нужно проверить, что его удержали исходя из налогооблагаемой базы в размере 168 рублей, а не 210 рублей, и если удержали лишнее — то уточнить у брокера порядок возврата излишне уплаченного налога (скорее всего для этого тоже придется подавать 3-НДФЛ)

Сама 3-НДФЛ заполняется в личном кабинете налогоплательщика и там все интуитивно понятно. Выбираем подать 3-НДФЛ, заявляем доп. доход в виде материальной выгоды, прописываем свои данные. К 3-НДФЛ прикладываем следующие документы:

1. Брокерский отчет, где видно начисление подарочных акций Новабев
2. Скриншот с сайта Новабев https://novabev.com/investors/shareholder-center/stock-split-faqs/#accordion-1последний вопрос
3. Отчетность по МСФО Новабев за 2023 год, чтобы налоговая могла проверить правильность расчета этих 210 рублей по п. 10 Приказа ФСФРС от 9 ноября 2010 г. N 10-66/пз-н «Об утверждении порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 Налогового кодекса РФ»
4. Письменный расчет цены в 168 рублей (прямо напечатать на листке и приложить скрин, где надо написать, что на основании п. 10 Приказа ФСФР расчетная цена акций Новабев составляет 210 рублей и подтверждается отчетностью компании по МСФО, далее надо сослаться на п. 4 ст. 212 НК РФ и жирно выделить там про ценовые колебания и 20%, затем показать, что с учетом ценовых колебаний 210 рублей превращаются в 168 рублей и после этого я бы еще рекомендовала сослаться на судебную практику выше в подтверждение правильности такого расчета, потому что моя налоговая без судебной практики сама Налоговый кодекс правильно прочитать с первой попытки не смогла).


В части до пункта 3 моей налоговой хватило документов для того, чтобы они были готовы принять отчет с налогооблагаемой базой в 210 рублей. В части пункта 4 — с прошлой недели мы с моей ФНС это все хозяйство читаем и я жду, когда руководство ФНС наконец найдет время это все прочитать и объяснить моему инспектору как это все работает. А если по п. 4 будет много тех, кому непонятно как формулировать пояснения — то в своем телеграм-канале могу выложить файлик что я отправляла в налоговую с декларацией в части пояснений по п. 4 и почему налогооблагаемая база на самом деле на 20% ниже.

Надеюсь, что эта статья поможет вам сориентироваться в том как работает налог на материальную выгоду и как его правильно рассчитывать. Напомню, что дедлайн для подачи 3-НДФЛ по налогу на материальную выгоду 30 апреля. Далее налоговая проверить вашу 3-НДФЛ, составит для вас налоговое уведомление и вы уже по нему сами заплатите этот налог.