Пост-ответ для Gregori

Добрый день, Gregori. 

Ответ на https://smart-lab.ru/blog/1167513.php

В комменте к посту развернуто написать не получилось из-за ограничений смартлабика, поэтому здесь отдельным постом.

Ваша текущая ситуация через аутстаффинг означает, что вы являетесь штатным сотрудником компании-провайдера аутстаффинга, которая, в свою очередь, предоставляет ваши услуги компании-клиенту. С точки зрения трудового и налогового законодательства, ваши отношения регулируются трудовым договором с провайдером. Именно поэтому все «плюшки» (ДМС, спорт, страхование и т.д.) были у вас на предыдущей работе, где вы были штатным сотрудником непосредственно клиента, а сейчас их нет, так как ваш работодатель – другая компания.

Это самый важный момент, который необходимо учитывать при выборе любой формы, кроме трудового договора. Налоговые органы очень внимательно отслеживают случаи, когда гражданско-правовые отношения (договор оказания услуг, подряда) фактически подменяют трудовые. Если налоговая докажет, что ваши отношения с клиентом по сути являются трудовыми (даже если формально заключен договор с ИП/самозанятым/ООО), то последствия могут быть серьезными:

• Начисление НДФЛ (13/15%) и страховых взносов (около 30%) на всю сумму выплат.
• Штрафы за неуплату налогов и взносов (20-40% от неуплаченной суммы).
• Пени за просрочку.
• Ответственность может быть возложена как на клиента (как налогового агента и плательщика взносов), так и на вас.

Признаки подмены трудовых отношений:

• Единственный или подавляющий клиент.
• Выполнение функций, аналогичных штатным сотрудникам клиента.
• Подчинение внутреннему трудовому распорядку клиента (фиксированный график, рабочее место).
• Интеграция в структуру клиента (участие в совещаниях, использование ресурсов клиента и т.д.).
• Регулярные, фиксированные выплаты, не зависящие от конкретного результата (как зарплата).
• Отсутствие предпринимательских рисков с вашей стороны.

Ваша ситуация с «арендой» и работой «на ее задачи» с одним клиентом изначально несет в себе высокий риск такой переквалификации, если вы оформитесь как ИП или самозанятый и продолжите работать в том же режиме.

1. Самозанятость (Налог на профессиональный доход — НПД):

• Плюсы: Низкая ставка налога (4% при работе с физлицами, 6% с юрлицами и ИП), минимум отчетности, простая регистрация и снятие с учета, не нужно платить фиксированные страховые взносы (они включены в налог).
• Минусы: Ограничение по доходу (2.4 млн руб. в год), нельзя нанимать сотрудников, нельзя работать с бывшим работодателем в течение 2 лет после увольнения (это важно, если ваш текущий «клиент» был вашим работодателем до аутстаффинга), очень высокий риск переквалификации в трудовые отношения при работе с одним клиентом.
• Комментарий: С точки зрения налоговой нагрузки и простоты – это действительно самый привлекательный вариант при работе с разными клиентами и отсутствии признаков трудовых отношений. В вашей ситуации с одним клиентом это самый рискованный вариант с точки зрения переквалификации.

2. ИП на НПД или УСН:

• ИП на НПД: По сути, то же самое, что самозанятость, но со статусом ИП. Все плюсы и минусы НПД сохраняются, включая высокий риск переквалификации.
• ИП на УСН («Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%):
  • Плюсы: Нет ограничения по доходу (в рамках лимитов УСН), можно нанимать сотрудников (хотя вы не планируете), шире перечень разрешенных видов деятельности.
  • Минусы: Ставка налога выше, чем на НПД. Обязательные фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС, которые нужно платить независимо от наличия дохода (в 2024 году это более 49 тыс. руб., плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.). Больше отчетности, чем на НПД. Ответственность всем своим имуществом по обязательствам ИП. Высокий риск переквалификации при работе с одним клиентом, хотя наличие договора между ИП и юрлицом формально выглядит чуть более «предпринимательски», чем НПД, но по сути риски схожи.
• Комментарий: ИП на УСН дает больше возможностей по доходу и видам деятельности, но добавляет обязательные взносы и личную ответственность. Риск переквалификации остается значительным.

3. ООО на УСН:

• Плюсы: Ограниченная ответственность (в пределах уставного капитала, хотя есть нюансы субсидиарной ответственности при банкротстве). Можно нанимать сотрудников. Потенциально можно оптимизировать налоги, выплачивая себе минимальную официальную зарплату (с которой платятся НДФЛ и страховые взносы) и основную часть дохода как дивиденды (с них только НДФЛ 13/15%).
• Минусы: Более сложная регистрация, учет и отчетность по сравнению с ИП и НПД. Обязательно нужно начислять и платить зарплату директору/сотруднику (даже если это вы сами), с которой удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы (около 30%). Выплата дивидендов возможна только из чистой прибыли и не чаще раза в квартал. Риск переквалификации существует, хотя договор между двумя юрлицами (ваше ООО и клиент) выглядит более формально, чем ИП/НПД. Однако, если вы – единственный сотрудник ООО и полностью интегрированы в деятельность клиента, налоговая может усмотреть признаки «аффилированности» или подмены трудовых отношений. Нужно обосновывать уровень зарплаты (не ниже МРОТ, желательно не сильно ниже среднерыночной по должности/региону).
• Комментарий: ООО дает защиту активов, но добавляет административной нагрузки и обязательные платежи с зарплаты. Схема с минимальной зарплатой и дивидендами требует грамотного оформления. Риск переквалификации ниже, чем для ИП/НПД, но не нулевой в условиях работы с одним клиентом.

4. ООО + Льготы IT-компании:

• Плюсы: Значительные налоговые льготы (налог на прибыль 0%, пониженные страховые взносы ~7.6%).
• Минусы: Очень жесткие требования для получения и сохранения аккредитации и льгот: средняя зарплата не ниже средней по региону или стране (в зависимости от периода), доля IT-доходов не менее 70%, численность сотрудников (для получения аккредитации сейчас нужно 7 человек, но есть изменения в требованиях, нужно уточнять актуальные правила), определенные виды деятельности. Как вы верно заметили, кооперация с другими специалистами для выполнения требования по численности сложна в управлении (распределение прибыли, выход участников). Схематоз с временными договорами рискован и может быть расценен как уход от налогов.
• Комментарий: Это очень выгодный вариант при соблюдении всех условий, но для одного человека или небольшой группы без формального найма сотрудников практически нереализуем.

5. Кооператив:

• Плюсы: Теоретически подходит для объединения усилий и доходов группы лиц.
• Минусы: Сложная правовая форма, не очень распространенная для оказания услуг одним специалистом одному клиенту. Налогообложение и распределение доходов имеют свои особенности и могут быть неоптимальными для вашей ситуации. Как вы правильно отметили, больше заточен на доход от совместной деятельности/капитала, а не от индивидуального труда одного участника в интересах внешнего клиента.
• Комментарий: Не самый подходящий вариант для вашей конкретной задачи.

Вы правы, что при переходе на ИП/НПД вы теряете социальные гарантии, связанные с трудовым договором:

• Больничные: На НПД и ИП (без добровольных взносов в ФСС) нет оплачиваемых больничных. Можно добровольно платить взносы в ФСС, чтобы получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но их размер будет зависеть от суммы добровольных взносов, а не от вашего реального дохода. Если вы оформите ООО и будете платить себе официальную зарплату, больничные будут начисляться исходя из этой зарплаты.
• Пенсия: На НПД пенсионные взносы не являются обязательными (они включены в налог, но маленькие), стаж не идет, пенсионные баллы не копятся. Можно добровольно платить взносы в ПФР. ИП на УСН платят обязательные фиксированные взносы, которые идут на формирование стажа и пенсионных баллов, но для достойной пенсии этого, скорее всего, недостаточно. Сотрудник ООО получает стаж и баллы исходя из официальной зарплаты. Ваше наблюдение про низкую ожидаемую продолжительность жизни и размер пенсии актуально и является одной из причин, почему многие предпочитают самостоятельно копить на пенсию.
• Пособие по безработице: Выплаты по безработице для тех, кто не работал по трудовому договору или является ИП/НПД, минимальны или вовсе отсутствуют (зависит от стажа и уплаченных взносов). Выплаты для бывших наемных сотрудников, как вы верно заметили, ограничены и не зависят от размера зарплаты.

Ваша позиция по поводу уплаты налогов и отсутствия видимых соразмерных благ со стороны государства понятны. Налоговая система сложна, и не всегда прямая связь между уплаченными налогами и полученными государственными услугами очевидна для конкретного человека. Налоги идут на финансирование всех государственных функций, включая те, которые могут казаться вам несправедливыми или неэффективными.

Ваше наблюдение о том, что для «среднего класса» система может быть менее дружественной, чем для других категорий граждан или крупного бизнеса, также имеет под собой основания в части распределения льгот и социальной поддержки.

Однако, с точки зрения закона, уплата налогов – это обязанность. Выбор легальной правовой формы и системы налогообложения – это ваше право, но попытка минимизировать налоги путем создания схемы, которая будет расценена налоговой как уход от налогов (например, подмена трудовых отношений), несет в себе высокие риски, о которых сказано выше.

1. Риск переквалификации – главный фактор. При работе с одним клиентом этот риск очень высок для НПД и ИП. Для ООО он ниже, но не нулевой, если вы единственный сотрудник и работаете как штатный.
2. НПД – самый простой и дешевый, но самый рискованный вариант в вашей ситуации.
3. ИП на УСН – добавляет обязательные взносы и личную ответственность, риск переквалификации высокий.
4. ООО на УСН – обеспечивает защиту активов, но сложнее в администрировании, требует зарплаты с взносами. Риск переквалификации ниже, но требует грамотного оформления отношений с клиентом.
5. IT-льготы – нереалистичны для одного человека.
6. Потеря соцгарантий (больничные, пенсия, безработица) при переходе на НПД/ИП (без добровольных взносов) – реальность. Это нужно компенсировать самостоятельно (накопления, страховки).
7. Перед принятием решения критически важно проанализировать ваш договор с клиентом (или будущий договор, если вы будете работать напрямую), характер ваших отношений (насколько они похожи на трудовые).
8. Обсуждение с клиентом: Прежде чем что-то менять, обязательно поговорите с клиентом. Готов ли он работать с вами как с ИП/самозанятым/ООО? На каких условиях? Крупные компании часто не хотят работать с ИП/самозанятыми из-за тех же рисков переквалификации, которые они несут как налоговые агенты.

В вашей ситуации, если вы хотите минимизировать риски переквалификации при работе с одним клиентом, наиболее «формально» выглядит вариант с ООО на УСН, при условии, что договор между вашим ООО и клиентом будет четко прописан как договор оказания услуг/подряда, а не предоставления персонала, и вы сможете минимизировать признаки трудовых отношений в вашей фактической деятельности (например, не подчиняться внутреннему распорядку клиента, работать удаленно, иметь возможность оказывать услуги и другим клиентам). Однако, это самый сложный административно вариант.

Если ваш клиент готов работать с ИП или самозанятым, и вы готовы принять на себя риск переквалификации (который может и не реализоваться, но всегда существует), то НПД или ИП на УСН будут проще и дешевле в администрировании.

Выбор между меньшими налогами/простотой и большей социальной защищенностью/меньшими налоговыми рисками – это всегда компромисс.

Настоятельно рекомендую получить индивидуальную консультацию у юриста или грамотного налогового консультанта, который сможет проанализировать ваш конкретный договор с вашим клиентом и дать более точную оценку рисков и возможностей.

Лучше расскажите, как ваши инвестиционные дела продвигаются? Брокера выбрали? Со стратегией определились?