Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве в декларации 3-НДФЛ

Стал заполнять декларацию 3-НДФЛ за 2024 год в личном кабинете налогоплательщика. При этом не нашёл, куда можно перенести «Сумму налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве» из справки КНД 1175018. Выплаты, которые осуществили российские брокеры, конечно небольшие. Но всё же в справках ВТБ и Т-Банка «Сумма налога удержанная» учитывает «Сумму налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве».

Нашёл только следующее:
«Согласно Порядку заполнения декларации 3-НДФЛ общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачету в РФ, указываемая в строке 130 Раздела 2, определяется как совокупность значений строк 130 Приложения 2.»

Но как на практике эти суммы забить в онлайн декларацию или при помощи приложения «Декларация 2024» для Windows? 

Получается довольно странная картина. В соответствии с Указом Президента №665 от 09.09.2023 российские брокеры перечислили дивиденды по иностранным ценным бумагам. При этом дивиденды зачислялись в рублях. Брокер, выступая в качестве налогового агента, списывал сумму налога в рублях. Но при этом часть российских брокеров также указывала «Сумму налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве». В справке КНД 1175018 все эти данные перечисляются. Хотя в отчёте брокера по конкретной транзакции может быть указан только размер выплаты и сумма налога, взятого в РФ, не за рубежом. Если не подавать декларацию, то НДФЛ уменьшается на сумму, исчисленную и уплаченную в иностранном государстве. Если же в онлайн декларации внести данные из справки КНД 1175018, то внести исчисленные и уплаченные в иностранном государстве суммы налога не получается. Точнее, если вводить эти транзакции с дивидендами, как доходы от источников за пределами РФ, то можем указать налог, уплаченный в иностранном государстве, но при этом дополнительно нет возможности указать налог, который снял российский брокер.

По факту получается, что если не нужно получать социальные, имущественные или инвестиционные вычеты (за исключением тех, которые можно получить в упрощённом порядке без подачи декларации), а также если нет не задекларированных доходов, то лучше не подавать декларацию. Особенно тем, у кого дивиденды, выплаченные по Указу №665 составляют существенную сумму (в том числе сравнимую или превышающую размер выгоду от получения социальных, имущественных и инвестиционных вычетов).

У меня конечно были ещё сомнения по поводу избежания двойного налогообложения в связи с выходом из международных соглашений. Минфин в письме от 11.07.2024 г. № 03-08-09/64679 указывает следующее:

Указом Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 года N 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» (далее — Указ) приостановлено действие статей 5 — 23 и 25 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 9 апреля 1996 г. (далее — Конвенция), а также пунктов «a» — «d» и «f» Дополнительного протокола к Конвенции.

Согласно пункту 4 Указа и ноте Министерства иностранных дел Российской Федерации от 8 августа 2023 г. N 4774/1едн, направленной Посольству Итальянской Республики в Российской Федерации, вышеуказанные положения Конвенции приостанавливают свое действие с 8 августа 2023 года до устранения Итальянской стороной допущенного ею нарушения законных экономических и иных интересов Российской Федерации, прав ее граждан и юридических лиц или до прекращения действия в отношении Российской Федерации Конвенции.

Учитывая вышеизложенное, налогообложение доходов налоговых резидентов Российской Федерации, полученных от источников в Итальянской Республике, и доходов, полученных резидентами Итальянской Республики от источников в Российской Федерации, осуществляется согласно положениям законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и Республики Италия начиная с 8 августа 2023 года.

Вместе с тем положения статьи 24 «Устранение двойного налогообложения» Конвенции сохраняют свое действие.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 214 Кодекса налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии с главой 23 Кодекса, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 Кодекса, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 232 Кодекса в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом — налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 — 4 статьи 232 Кодекса.