Двойное налогообложение по доходам из ЕС становится реальностью

Когда в 2023 году появились сообщения о приостановке отдельных статей соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с большинством «недружественных» стран, сразу возник вопрос: не приведёт ли это к ситуации, когда резиденту РФ придётся платить налог и в стране получения дохода, и в России.

Тогда официально подтверждалось, что сами соглашения формально продолжают действовать, а принцип зачёта налога, уплаченного за рубежом, сохраняется. Поэтому получение инвестиционного дохода в странах ЕС в 2023–2024 годах вроде бы не противоречило правилам. Но начиная с 01.01.2025 получение доходов в большинстве европейских юрисдикций уже неизбежно будет сопровождаться штрафными рисками.

Однако, судя попубликации Forbes, ситуация меняется. ФНС всё чаще проверяет доходы физических лиц в «недружественных» странах и фактически занимает новую позицию:

🔻зачёт налога возможен, но только если он удержан строго в соответствии с СИДН;

🔻если же удержанная ставка отличается от прописанной в конвенции, то зачесть налог нельзя.

Пример:

• Конвенция РФ–Италия или РФ–Испания устанавливает налог на дивиденды в размере 15%.
• На практике итальянские банки удерживают 26%, испанские — 19%.
• В итоге ФНС может не признать зачёт, и резиденту РФ придётся дополнительно заплатить НДФЛ в России (13–15%), что фактически приводит к двойному налогообложению.

‼️Клиенты уже столкнулись с жёсткой практикой по Швейцарии: по дивидендам и процентам от швейцарских эмитентов налог за 2023 год к зачёту не приняли. Видимо, именно по Швейцарии жёсткая линия оформилась раньше, чем по другим странам ЕС.

📌 При этом декларации за 2024 год уже поданы, но проверки могут идти ещё несколько лет. То есть окончательная практика по зачёту (или отказу в зачёте) станет очевидна лишь со временем.

Фактически прямое владение инвестиционным портфелем в Европе для российского налогового резидента становится всё более проблемным — с риском двойного налогообложения и штрафов.

Возможные решения

✅ Перевод портфеля на КИК (контролируемую иностранную компанию): это позволяет структурировать доходы и частично нивелировать налоговые риски.

✅ Перенос активов в юрисдикции с автообменом, где СИДН ещё работает в полном объёме (в Европе это, например, Монако; вне Европы — ОАЭ).