Блог им. Rondine

Все, что нужно знать об инвестиционном налоговом вычете, который предусмотрен подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ, по обычному брокерскому счету (не ИИС)

    • 30 ноября 2020, 14:01
    • |
    • Rondine
  • Еще
Предположим, инвестор решил навести порядок в своих личных делах и решительно воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом, который предусмотрен подп.1 п.1 ст.219.1 за 2020г. (ну а вдруг он есть, а инвестор не знал о нем как о сущности и только сейчас прочитал? Может можно что-то получить назад?).

Я представил наиболее полный кейс, который учитывает все нюансы – в инете только простенькие примеры попадались.

Итак, инвестиционный налоговый вычет по подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ — это вычет в размере положительного финансового результата, но не всего по факту результата, а с лимитом, рассчитываемого как Кцб х 3 000 000 руб. В свою очередь, Кцб рассчитывается вот по такой страшной, на первый взгляд, формуле:
Показать в полный размер

Физический смысл Кцб станет понятен позже.

Этот тип вычета уменьшает только положительный финансовый результат от операций с ценными бумагами (акциями, облигациями и паями) в текущем налоговом периоде и его нельзя крыть об уплаченный НДФЛ с зарплаты и возмещать неиспользованный остаток вычета или весь вычет из бюджета подачей декларации. Также нельзя переносить неиспользованный остаток вычета на будущее. Это не предусмотрено ст.219.1 НК РФ.

Первое, что нужно сделать обратившему на вычет внимание инвестору, так это составить вот такую таблицу своих приобретений и продаж. Все данные доступны из брокерских отчетов, скачиваемых из ЛК.

Табл.1
Показать в полный размер

Тут требуют пояснения следующие столбцы:
(6) доля года – срок в годах в виде десятичной дроби, который рассчитывается эксель встроенной функцией ДОЛЯГОДА с базисом 1 (фактическое число дней).
(7) Целая часть лет, взятая от десятичной дроби его целая часть. Рассчитывается встроенной функцией эксель ЦЕЛОЕ.
(8) фильтр на предмет даты приобретения акций: 1 – не ранее 01.01.2014, а 0 – ранее этой даты.
(9) фильтр на предмет держания бумаг в целых годах. Не менее 3-х лет: значение 1 – 3 целых года и выше, а 0 – менее 3-х целых лет.

Далее включаем в работу следующий алгоритм.

(1) Убираем акции с датой приобретения ранее 01.01.2014.
Пунктом 1 ст.5 ФЗ от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ, которым введена ст.219.1 в НК РФ, предусмотрено, что право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года. Тут ничего не поделаешь – мимо, как говорится. Но в следующих заметках я покажу как с такими случаями можно работать. Выбрасываем по этому признаку НКНХ преф и Полюс из таблицы.

Табл.2
Показать в полный размер

(2) Остается таблица бумаг с датами приобретения после 01.01.2014г.

Табл.3
Показать в полный размер

(3) Далее фильтруем по столбцу (9) по признаку 1, то есть оставляем только те бумаги, которые находятся в собственности более 3-х лет. Это в самом подп.1 п.1 ст.219.1 НК установлено. По бумагам менее 3-х лет в собственности этот вычет не предоставляется. Поэтому инвестор обязан убрать из таблицы все бумаги со сроком владения менее 3-х лет. Вот такие.

Табл.4
Показать в полный размер

(4) Далее инвестор работает с тем, что осталось.

Табл.5
Показать в полный размер

Основная задача – определить вычет за 2020г., но и стальное заприметить по дороге, конечно же. Убираем налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 из таблицы – по ним нужно подавать отдельные налоговые декларации за эти годы или обращаться к брокеру (на выбор) и рассчитывать вычет также, как и по 2020 году, только расчет будет уж совсем простым.

(5) Инвестора же интересует 2020 г., поэтому после фильтрации по году 2020г. таблица выглядит следующим образом.

Табл.6
Показать в полный размер

(6) Далее следует расчет страшного Кцб в виде дроби.

Видно, что инвестора в 2020г. реализовано 4 бумаги, 2-е из которых находились в собственности 3 полных года, а остальные 2-е — 4 и 6 лет, соответственно.

В числителе и знаменателе дроби по определению Кцб принимает участие каждая бумага со своим сроком владения. Поэтому напротив каждой бумаги в таблице ниже рассчитан ее вклад в сумму в числителе и знаменателе дроби по определению Кцб.

Вклад Магнита равен 0, поскольку согласно подп.2 п.2 ст.219.1 НК РФ «при определении Vi [где Vi-доход по i-му году владения] учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину”.
Речь идет о том, что бумаги с отрицательным финансовым результатом отбрасываются. Для Магнита финансовый результат отрицательный, поэтому он не участвует в расчете Кцб – напротив него проставлены 0.

Поступайте так со всеми своими бумагами с отрицательным финансовым результатом – не учитывайте их в расчете Кцб.

Но отрицательный финансовый результат по Магниту учитывается при формировании всего положительного финансового результата, уменьшаемого вычетом.

Табл.7
Показать в полный размер

А вот и физический смысл Кцб – это ничто иное как средневзвешенный по доходу срок владения бумагами. Если бы игнорировался доход (выручка от продажи бумаг), то Кцб в примере превратился бы в среднеарифметическое по сроку держания в целых годах, то есть Кцб стал бы (3+4+6)/3 = 4,33 (Магнит отброшен). А так Кцб равен 5,12хх. Кстати, по мнению Минфина, округлять Кцб нельзя.

(7) Собственно итоговый результат применения вычета ниже. Без вычета в примере сумма НДФЛ была бы на 2 млн. руб. выше

Табл.8
Показать в полный размер

Дополнительные сведения, которые нужно знать при использовании инвестиционного вычета, предусмотренного подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ:

(1) Применять его могут только налоговые резиденты РФ
[Вычет применяется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, поэтому налогоплательщик должен иметь статус налогового резидента РФ по итогам налогового периода (см. письмо Минфина России от 15.01.2018 N 03-04-06/1290)]

(2) Вычет предоставляется при реализации (погашении):

(а) ценных бумаг, допущенных к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже
(б) инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании

[По п. (а) – это акции и облигации, в том числе иностранных эмитентов, торгующиеся на российских площадках, по п. (б) — паи
По вычету в отношении ценных бумаг иностранных эмитентов см. письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-04-06/51247]

(3) вычет можно получить у налогового агента или путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и заявления на возврат по окончании налогового периода (подп.4 п.2 ст.219.1 НК РФ). Для получения вычета у брокера последнему подается заявление на предоставление вычета по подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ и такое заявление может подано как в январе после завершения налогового периода, так и при выводе денежных средств до истечения налогового периода.
[См.письмо Минфина России от 3 ноября 2017 г. N 03-04-06/72697
В случае получения в течение налогового периода заявления налогоплательщика о предоставлении ему инвестиционного налогового вычета исчисление суммы налога при выводе денежных средств производится налоговым агентом с учётом указанного налогового вычета при соблюдении условий, предусмотренных в подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ]

(4) данный тип вычета не предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на ИИС (подп.6 п.4 ст.219.1 НК РФ)

(5) При реализации ценных бумаг применяется метод ФИФО и кратковременное выбытие бумаг по сделкам займа или РЕПО не прерывает срок владения бумагами (подп.3 ст.219.1 НК РФ)

(6) Если у вас 2 и более брокера, то каждый из них может предоставить вам вычет по подп.1 пю1 ст.219.1 НК РФ, однако если общий размер вычета у 2-х брокеров превысит установленные НК РФ лимиты Кцб х 3 млн. руб., инвестор обязан падать налоговую декларацию с уплатой той суммы, которая превысила лимит (подп.5 п.4 ст.219.1 НК РФ)

(7) Тонкая настройка момента продажи бумаги целью с определения трехлетнего срока

[Вы купили бумагу в дату dd.mm.yy. Срок держания будет точно равен 3-м годам в дату продажи dd.mm.yy+3. Для вычета нужно владеть бумагой более 3-х лет. Следовательно, для получения вычета самая ранняя возможная дата продажи бумаги – это dd+1.mm.yy+3.
Согласно п.2 ст.6.1НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. И далее согласно п.3 срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока].

(8) Кцб не округляется

[См. письмо Минфина России от 7 апреля 2017 г. N 03-04-06/20731
При этом округление полученного значения коэффициента Кцб ст. 219.1 НК РФ не предусмотрено. Вместе с тем, в соответствии с п.6 ст.52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях].

(9) Первый инвестиционный вычет возможен за налоговый период 2017г. (по ценным бумагам купленным в 2014г.) и еще не поздно подать налоговую декларацию с расчетами на вычет или обратиться к брокеру. Право на возврат средств из бюджета в связи получением инвестиционного вычета по подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ лимитировано трехлетним сроком на подачу заявления на возврат средств из бюджета

[Согласно п.7 ст.78 НК РФ заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы]
★60 | ₽ 2
То есть без нашего заявления брокер сам ничего не сделает?.. И заявление придется по каждой бумаге обосновать?
Активный Инвестор, без заявления не сделает. По каждой бумаге не нужно. Вычет даётся по положительному финансовому результату, а он совокупностью операций формируется. Вот просительная часть заявления:

прошу предоставить мне на основании пп.1 п. 1 статьи 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет, за 20____г.
avatar

Rondine

Rondine, а вот далее список бумаг брокер сам собирает или надо показать все бумаги?

Активный Инвестор, вы в целом просите в заявлении дать вычет по сформированному фин. результату перед выводом денег в середине года или после окончания года. Никакие бумаги не указываются

брокер сам определит ваши трехлетние и выше бумаги, посчитает Кцб по всем вашим бумагам старше 3-х лет. и определит сумму вычета, который будет крыть о вашу прибыль до налогообложения, те на положительный фин. результат

avatar

Rondine

А если 5 лет держал, то 5 х 3000000 можно выгадать?
avatar

Technotrade

Technotrade, да
avatar

Rondine

Не могли бы ответить на такие вопросы:
1. Есть ли брокеры, которые дают такой вычет по-умолчанию, без подписания бумаг?
2. Нужно ли самому подавать декларацию для получения такого вычета?
3. Применяется ли этот вычет на ИИС 1-го типа? 
avatar

Дмитрий Г.

Дмитрий Г., по п.3 я ВТБ спрашивал, не применяется. Но можно при закрытии ИИС 1-го типа перевести бумаги на обыкновенный брокерский (в втб было 100 руб. за перевод одной бумаги) счет и обязательно проследить, чтобы брокер зафиксировал при переводе даты покупки бумаг, а вот на обыкновенном счете уже можно будет применять вычет.
Дмитрий Г., ну у меня же в доп.информации четвёртым пунктом указано:
(4) данный тип вычета не предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на ИИС (подп.6 п.4 ст.219.1 НК РФ)
avatar

Rondine

Дмитрий Г., 

по первому вопросу: вычет по умолчанию брокером вряд ли  ли применяется. Во-первых, это Право а не обязанность, а вдруг вы  не хотите. Во-вторых, вдруг вы через налоговую пожелаете действовать. Лучше регламент своего брокера почитайте — там должно быть про это

по второму вопросу: не нужно, если получили через брокера. И нужно если хотите получить вычет, но не через брокера (или через брокера затруднительно по каким-то причинам)
avatar

Rondine

А почему именно вычет ?

Разве нельзя так, держал бумаги допустим 3 года, продал их в прибыль, написал заявление, и просто не платишь 13% с дохода (брокер эту сумму к уплате просто аннулирует) и не выставляет к оплате. Разве не так это работает?
avatar

Technotrade

Technotrade, потому что это вычет
avatar

Rondine

Rondine, то есть заплатить придется 13% в любом случае, а потом пытаться вычитать в следующие года? Сурово.
avatar

Technotrade

Technotrade, вычет у брокера тоже можно получить до уплаты налога, написав заявление,  и заплатив  тем самым меньше налога. Суть вычета в том, что его оформлять нужно. Если не успел до уплаты налога оформить, то оформляешь уже в налоговой или у опять же у Брокера после уплаты налога и часть налога вернут
avatar

Rondine

Rondine, вот например, взял в июне продал акции, и тут же купил их снова. Зафиксировал хорошую прибыль за 3 года. Так как купил снова акции, денег допустим на счете нет для уплаты налога. И вариант до конца года отменить обязанность по уплате этих 13% с продажи акций?
avatar

Technotrade

Technotrade, можно — подайте заявление до конца года брокеру на предоставление вычета. Брокер посчитает налоговую базу с учетом имеющегося на ваши проданные бумаги вычета

Если она будет нулевой, то налога не будет. 

avatar

Rondine

Rondine, отлично, это и хотелось прояснить. Это очень важная инфа кстати. Можете в статью это дополнить. Тогда точно будет максимально полная инфа. 
avatar

Technotrade

Technotrade, это есть в статье



(3) вычет можно получить у налогового агента или путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и заявления на возврат по окончании налогового периода (подп.4 п.2 ст.219.1 НК РФ).


Для получения вычета у брокера последнему подается заявление на предоставление вычета по подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ и такое заявление может подано как в январе после завершения налогового периода, так и при выводе денежных средств до истечения налогового периода.
[См.письмо Минфина России от 3 ноября 2017 г. N 03-04-06/72697
В случае получения в течение налогового периода заявления налогоплательщика о предоставлении ему инвестиционного налогового вычета исчисление суммы налога при выводе денежных средств производится налоговым агентом с учётом указанного налогового вычета при соблюдении условий, предусмотренных в подп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ]

avatar

Rondine


теги блога Rondine

....все тэги



2010-2020
UPDONW