Блог им. Rondine

НКНХ: как можно легально не платить НДФЛ с реализации

Сразу оговорюсь, что речь пойдет не об Инвестиционном налоговом вычете в размере доходов от продажи ЦБ с ограничениями по размеру вычету (работает только по ЦБ, приобретенным после 01.01.2014) и не об Инвестиционном вычете в сумме дохода по операциям, учитываемом на ИИС (не работает для приобретенных ЦБ на обычный брокерский счет).

Рассматриваемый кейс другой. ЦБ, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОЦБ), приобретены на обычный брокерский счет до 01.01.2014 (т.е. ничего из вышесказанного о вычетах не применимо) и находятся в непрерывном владении более 5 лет. В примере разобран НКНХ, но выводы применимы к любому эмитенту.

Речь пойдет о возможности освобождения от налогообложения НДФЛ реализации ЦБ на основании п.17.2 ст. 217 НК при владении акциями более 5 лет и  с одновременным соответствием реализованных акций ОДНОМУ из указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК критериев, на который ссылается упомянутый п.17.2.

КВАЛИФИКАЦИЯ СИТУАЦИИ 

П.2 ст.284 НК РФ (помещен в главе НК РФ о налоге на прибыль) содержит критерии, при наличии хотя бы одного из которых применяется ставка 0% по налогу на прибыль  (т.е., если действует 0% ставка для юр.лиц, то физ.лица также освобождаются от НДФЛ в идентичной ситуации при реализации акций). С учетом приостановления действия подп. 2 и 3 п.2 ст. 284 до 01.01.2023 эти критерии изложены таким образом:

 2.С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций, при соблюдении в отношении указанных акций одного из следующих условий:

 1)    если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;

2)    приостановлен до 01.01.2023

3)    приостановлен до 01.01.2023

4)    если акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, за исключением акций, в отношении которых соблюдается условие, установленное подпунктом 2 настоящего пункта.

 Текущие разъяснения Минфина по вопросу освобождения от НДФЛ операций от реализации акций на основании п.17.2 ст.217 НК РФ ограничиваются общей ссылкой на п.2 ст.284 НК РФ и все известные разъяснения Минфина сводятся к тому, что данная льгота применима только для необращающихся(!) на бирже акций.

Однако такие разъяснения перестали соответствовать последним изменениям в п.2 ст.284, из которого следует достаточность применимости хотя бы ОДНОГО критерия из оставшихся: (1) или (4) с учетом приостановления (2) и (3).

Таким образом, с учетом положений п. 2 ст. 284.2 НК РФ не облагается НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ реализация акций, если:

  — акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями (пп.1 п. 2 ст. 284.2 НК РФ);

 или

  — акции (независимо от их вида, в том числе и обращающиеся на ОРЦБ (кроме относящихся к высокотехнологичным секторам экономики)) составляют уставный капитал российских организаций, не более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (пп. 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).

Во избежание споров следует придерживаться консервативного подхода, заключающегося в том, что активы эмитента должны быть наполнены недвижимостью на 50% или менее  в течении всего срока владения ЦБ инвестором (!)

 Для проверки условия о размере доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российского эмитента может использоваться бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже акций, налоговый расчет по авансовым платежам или декларация по налогу на имущество организаций на ту же отчетную дату.

В моем случае перед отсечкой я частично реализовал пакет акций НКНХ, находившихся  у меня более 5 лет и приобретенных до 01.01.2014. По результатам реализации брокер начислил НДФЛ. Мне пришлось вести переговоры с брокером на предмет отсутствия у меня НДФЛ.

В моем случае я просто представил нижеследующую таблицу, из которой видно, что процент наполненности активов НКНХ недвижимостью не превышал 32%:
НКНХ: как можно легально не платить НДФЛ с реализации

Освобождает от НДФЛ брокер. То есть в идеальной ситуации он не начисляет НДФЛ с самого начала или сторнирует его после переговоров с заинтересованным лицом. В случает отказа брокера освободить реализацию ЦБ от НДФЛ можно и нужно получать освобождение самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Анализ сделан на текущей редакции примененных норм НК РФ. Рекомендуется мониторить ситуацию перед реализацией

Если сравнить владение акциями более 5 лет с владением акциями 3 года, то держание акций более 5 лет суть более универсальный инструмент, «старший брат» трехлетней льготы, так как он нечувствителен к моменту когда приобретены акции и может применяться с любого момента. Плюс операции от реализации акции ОСВОБОЖДЕНЫ от НДФЛ в принципе, то есть продажи  не облагаются НДФЛ независимо от финансового результата.
 
При трехлетнем держании операции облагаются НДФЛ с предоставлением налогового вычета, после применения которого НДФЛ к уплате может быть положительным. Плюс трелетняя льгота чувствительна к сроку, когда куплены акции.

 

  • обсудить на форуме:
  • НКНХ
★32
Спасибо за инфу. Тема действительно интересная. Я правильно понимаю что брокер реально вернул НДФЛ? И не было ли потом претензий со стороны налоговой? ( хотя они в течении 3-лет могут предъявить) 
avatar

Дядя Федор

Дядя Федор, брокер убрал начисление НДФЛ. Соответственно, (1) в январе 2020 удерживать НДФЛ не будет, (2) при выводе средств в середине года тоже не удерживает
avatar

Rondine

Спасибо за важную информацию.
avatar

Трутнев

Трутнев, пользуйтесь на здоровье:)
avatar

Rondine

А зачем это надо, когда давно есть 3х-летняя льгота (не иис)  без боданий с налоговой? для тех кто держит аж с 2014 года что-то?
avatar

monko

monko, ниже откомментровал. При большом комменте кнопка «комментировать» куда-то уходит
avatar

Rondine

monko, в описанном кейсе 3 летняя льгота не работает, так как акции куплены до 01.01.14 (начало налогового периода, с которого льгота начала применяться). Статья актуальна в основном для акций, приобретённых до 01.01.14 (есть и такие долгие инвесторы)

Для акций, приобретённых после 01.01.14 и при владении ими более 5 лет, полное освобождение от НДФЛ также может быть применено, тогда как вычет при трехлетнем держании не решает полностью вопрос НДФЛ (размер вычета всего 3 млн. руб. за каждый  год)

Резюмируя, держание акций более 5 лет более универсальный инструмент, «старший брат» трехлетней льготы, так как он нечувствителен к моменту когда приобретены акции. Плюс операции от реализации акции ОСВОБОЖДЕНЫ от НДФЛ в принципе, то есть продажи НДФЛ не облагаются независимо от финансового результата.
 
При трехлетнем держании операции облагаются НДФЛ с предоставлением налогового вычета, после применения которого НДФЛ к уплате может быть положительным. Плюс чувствительность к сроку, когда куплены акции
avatar

Rondine

Rondine, я продавал то что было в начале 14 года и откупал. решил 3 года лучше. последний абзац не очень понятен. «операции облагаются НДФЛ с предоставлением налогового вычета, после применения которого НДФЛ к уплате может быть положительным»
avatar

monko

monko, Купили на 1 млн. руб. акций, через 3 года продали за 11 млн (везет же:)). Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): 3 млн х 3 года= 9 млн. руб.
Чистый финнасовый результат (ЧФР) = 11 — 1 = 10 млн.
НДФЛ=(ЧФР-ИНВ) х 13% = (10 — 9) х 13% = 130 тыс. (НДФЛ после применения ИНВ положительный, т.е. не 0)
avatar

Rondine

Rondine, ну часть можно продать еще через год. для тех кто держит сравнительно немаленькие пакеты и давно конечно неплохо.
avatar

monko

monko, все может быть, в том  числе и Цена вырасти. Я просто хотел показать, что при большом финрезультате этот инструмент не избавляет от НДФЛ полностью. Но в подавляющем большинстве случаев он конечно, обнуляет НДФЛ
avatar

Rondine

отличный разбор! спасибо.
avatar

SimplePathToWealth

Иэх… Где-ж ты был раньше… Дано, акции куплены в декабре 1998, проданы в 2016… Налог взяли по полной. Прошло три года с момента продажи. Думаю, что теперь поздно оспаривать :(
Волосников Андрей, могли получить освобождение от НДФЛ. Подп.  (4) п. 2 ст. 284 о ненаполненности 50% недвижимосью активами, который действует и для реализации биржевых ЦБ, с 01.01.15 применяется

можете побороться, но нужно серьезно подготовится к борьбе. НДФЛ у вас излишне взыскан (ст. 79 НК). Заявление о возврате излишне взысканной суммы можно подать в течение 3 лет, когда стало известно о факте излишне взысканного НДФЛ (это оценочная категория). Полученный отказ или уклонение (типа отписки) от возврата в течение 10 дней обжалуете в суд в течение 3 мес.
avatar

Rondine

Rondine, большое спасибо за ответ.
Если не секрет, напишите какой брокер пошел на встречу? Мне кажется что бОльшая часть акций, торгуемых на ММВБ, можно под эту статью подвести. Навряд ли у кого-то недвижимости больше 50%.
avatar

Дядя Федор

Дядя Федор, самый лучший брокер:)
avatar

Rondine

Rondine, а все же какой брокер? Мне кажется крупные забюрократизированы и не захотят на этом основании не начислять НДФЛ, опасаясь штрафов, и может имеет смысл перевести акции к более гибкому брокеру и реализовывать акции через него. Я у своего уточнял, они конечно же не в курсе. Бегать потом за ними чтобы вернули деньги не хочется, лучше предварительно все согласовать, чтобы потом не обижаться.
ВАЖНЫЙ МОМЕНТ
При этом п. 7 ст. 5 вышеуказанного Федерального закона установлено, что положения ст. 284.2 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. В отношении акций, приобретенных до 1 января 2011 г., положения ст. 284.2 НК РФ применяться не могут.

Источник: http://stnkrf.ru/284-2
avatar

Дядя Федор

Дядя Федор, впоследствии в ноябре 2018 внесли изменения и деление на до и после 01.01.2011 убрали
avatar

Rondine


Только зарегистрированные и авторизованные пользователи могут оставлять комментарии.

Залогиниться

Зарегистрироваться
....все тэги
UPDONW