Налогообложение на рынке ценных бумаг

Рост купонной доходности в новых размещениях радует инвесторов. А достигнутые Ассоциацией изменения в практике неудержания НДФЛ по брокерским счетам (до завершения года) позволили максимизировать денежный поток. Между тем, споры о порядке удержания НДФЛ продолжаются до сих пор, а некоторые брокеры по-прежнему настаивают на необходимости удержания налога в момент каждого зачисления купонного дохода на брокерский счёт. Вчера Мосгорсуд отменил решение суда первой инстанции вынесенное в пользу АО «АЛЬФА-БАНК» и принял новое решение — о взыскании с брокера процентов на сумму неосновательного обогащения (в виде денежных средств, излишне удержанных под видом налога). Интересы частных инвесторов в данном деле представлял Алексей Пономарёв – спикер секции «Облигационные споры» осеннего Форума АВО и участник многих резонансных споров, связанных с защитой прав частных инвесторов.

Последние судебные споры (Россети, ГТЛК, Республика Беларусь) показывают — наступило время, когда частные инвесторы стали требовать уважения своих прав.

Сегодня поделимся важной информацией о предстоящих изменениях для владельцев иностранных акций. 

Суть изменений

С 2024 года российские налоговые агенты (брокеры, управляющие компании, депозитарии) будут рассчитывать и уплачивать НДФЛ по иностранным дивидендам для российских инвесторов. И это, несомненно, большой плюс!

Преимущества для инвестора 

• Упрощение процесса налоговой отчетности. Вам больше не придется беспокоиться о подаче декларации и уплате налогов по иностранным дивидендам, если ваши активы управляются российским брокером.

• Экономия времени. Ваши брокеры будут заниматься всей рутинной работой по исчислению и уплате налогов.

Сейчас инвесторы сами заполняют декларацию 3-НДФЛ по дивидендам, полученным от иностранных компаний. Кроме того, налог рассчитывается с учетом уже уплаченного за границей, если у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения со страной — источником доходов инвестора.

О таких поступлениях нужно ежегодно отчитаться до 30 апреля следующего года, а уплачивать налог — до 15 июля. 

Есть две новости, одна хорошая, другая плохая, с какой начать? А, нет же, их три, и все три хорошие (про плохие — в другой раз). Одна прилетела буквально только сегодня, хотя обсуждалась тема уже давно. Ну а сначала — с того, что уже решено безвозвратно.

Лучшая новость для многих инвесторов. Брокеры становятся налоговыми агентами по дивидендам от иностранных ценных бумаг, если дивиденды по таким бумагам поступают на счёт брокера.

У меня, во-первых, поступают на БС/ИИС, во-вторых, я начал формирование портфеля из китайских дивидендных акций. Win-win.

Если купоны выплачивают на БС, то налоговым агентом должен быть брокер. Депозитарий в такой ситуации — это не налоговый агент. Налог с купонов будут удерживать не при выплате, а в конце года, ну либо когда инвестор решит вывести деньги со счёта, или при закрытии счёта. НКД, уплаченный при покупке облигации, будет уменьшать доход в виде первого купона, полученного после покупки облигации.

Если купоны поступают на банковский счёт, а не на БС или ИИС, то налог будут удерживать сразу, как и прежде. У меня, как я написал выше, на БС/ИИС.

C 2023 года вводится налог на вклады и накопительные счета. Изначально данный налог был введен для 2021 и 2022 годов, но затем на два года отменен.

Платить его придется за 2023 год (и последующие) в сентябре-ноябре 2024 года.

Cогласно статьи 214.2. Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как превышение суммы доходов в виде процентов по всем вкладам над суммой процентов, которая рассчитывается как произведение 1 млн. рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

Если 1 октября и далее до конца года ключевая ставка будет 13%, то все доходы с вкладов и накопительных счетов выше 130 тыс. р. (1 млн. р. х 13%) будут облагаться налогом. В случае увеличения ключевой ставки на заседании 27 октября налоговая база изменится.

У налога есть особенности, а именно:

1. Проценты учитываются в налоговой базе именно в том году, когда будут выплачены банком.

2. Для доходов с вкладов в иностранной валюте идет пересчет в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода.

Доходы от купли-продажи иностранной валюты облагаются налогом по ставке 13% или 15% (для доходов, превышающих 5 млн рублей за год). Но платить нужно не всегда. Для того чтобы лучше это понять, давайте разберемся в основных моментах.

Для налоговых целей валюта является имуществом, а раз так, то при ее продаже применяются другие нормы и правила. Хотя есть и некоторые сходства.

Налоговая база для расчета НДФЛ

Продажа минус покупка

Налоговая база определяется как разница между стоимостью продажи валюты и стоимостью ее покупки отдельно по каждой операции. Налог уплачивается с полученного результата в целом за год.

Приведем простой пример. Инвестор купил 2 000 долларов США по курсу 60 рублей за доллар. Через какое-то время продал валюту по 80 рублей за доллар, заплатив при этом 500 рублей комиссии брокеру. Налог рассчитывается так:

• расходы на покупку: 2 000 у.е. * 60 рублей = 120 000 рублей;

• доход от продажи — 2 000 у.е. * 80 рублей = 160 000 рублей;

• прибыль — 160 000 рублей (доход) — 120 000 рублей (покупка) — 500 рублей (комиссия) = 39 500 рублей:

Вульф, А как увидеть этот лишний налог? В брокерских отчетах всё красиво у них. Пересчитывать все сделки? Да это бред. Особенно для людей ко...

Если брокер излишне удержал налог, то возвратить его должен сам брокер. а не ФНСПисьмо№ БС-3-11/11501@ от 05.09.2023
Вопрос: Об НДФЛ при пол...

Екатерина Кр, была та же ошибка — при заполнении в электроном виде на сайте ФНС — полмесяца разбирались, где у них в программе ошибка -решил...

Для тех кто подает декларации по итогам года, интересная ситуация.       Загадка: 
       Подавала декларацию подруге для получения вычета н...

Конвертация расписок в акции: налоговые аспекты

Согласно поправкам в Налоговом кодексе, владельцы акций, полученных при конвертации депозитарных расписок, сохранили льготу на долгосрочное владение акциями (ЛДВ). 

Срок владения такими акциями в момент конвертации прерываться не будет.

По сути, это означает, что срок владения акциями нужно считать с момента покупки расписок.

Давайте вспомним, что льгота долгосрочного владения освобождает от налога доход инвестора от продажи ценных бумаг и паев открытых паевых инвестиционных фондов (ОПИФ) при условии, что:

• активы были куплены после 1 января 2014 года;

• на момент продажи бумаги она находилась в собственности инвестора не менее 3 лет;

• активы обращаются на организованных торгах.

Если все эти условия выполнены, то прибыль по торговым сделкам с активами можно уменьшить на 3 млн рублей в год. Так, прибыль от продажи трехлетних бумаг, не облагаемая НДФЛ, составит 9 млн рублей (3 млн * 3 года).

В расчет берется именно прибыль, а не доход — положительная разница между ценой покупки и ценой продажи бумаги. 

Письмо

Ответ: Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России (далее — Управление), рассмотрев обращение, поступившее письмом от 16.08.2023 (далее — обращение), по вопросу корректности расчета налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами, в рамках своей компетенции сообщает следующее.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 Кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены статьей 214.1 Кодекса.

Не написала в «вопросы» потому что все не влезает 
Ситуация: имеется брокерский счет у Сбера, дивы падают напрямую на карту, не на брокерский счет, за минусом 13% как положено, при этом Сбер всю сумму дивов отдает в справке налоговой, и с них снова причитается 13% налогов. Это все рассмотрела в справке за прошлый год. Мне как человеку неопытному интересно — это так и должно быть? Или чего-то я недогоняю?

Вопросы предоставления новых налоговых инициатив проходят не очень легко, поэтому посмотрим. Действительно, соотнесем это с результатами, вместе посмотрим, пообсуждаем в правительстве. Точно готовы к диалогу, — сказал Решетников, отвечая на вопрос, готово ли министерство обсудить освобождение от НДФЛ «зеленых» евробондов.

С 2023 года проценты по банковским вкладам физических лиц вновь облагаются НДФЛ. Уплатить его нужно до декабря 2024 года по уведомлению из налоговой.

Но есть в законе и позитивное изменение, направленное на снижение налоговой нагрузки вкладчиков. Речь идет о новом расчете суммы, которая уменьшает налогооблагаемый годовой доход по процентам. Если до этого необлагаемая сумма зависела от ключевой ставки, действовавшей на 1 января расчетного года, то теперь она привязана к максимальной ставке ЦБ за этот период.

Налог на вклады считается так:

— 1 млн рублей * на максимальное значение ключевой ставки Центробанка, действовавшей на 1-е число каждого из 12 месяцев расчетного года.  
— Полученная сумма вычитается из той, что получил владелец вклада за расчетный год. Полученный результат и есть налогооблагаемая база, на него начисляется 13% или 15% налога.

В этом году 2 раза менялась ключевая ставка. В августе она подскочила до 12%. Плательщикам НДФЛ с банковских вкладов это оказалось на руку. Ведь с повышением ключевой ставки повышается и порог необлагаемого НДФЛ процентного дохода.