Блог им. mossberg

Облигации-2017. Будьте бдительны.

    • 02 апреля 2017, 09:46
    • |
    • Yuri
  • Еще

   22.03.17 принят закон об освобождении от НДФЛ купона российских корпоративных облигаций, эмитированных в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г.

   Аналитики поспешили рекомендовать такие бумаги к покупке (например, Forbes: www.forbes.ru/finansy-i-investicii-photogallery/341717-otmenili-ndfl-sem-obligaciy-kotorye-teper-stoit-kupit)

   Но что считается датой эмиссии облигаций?

   В ФЗ «О рынке ценных бумаг» (ст 19. «Процедура эмиссии и ее этапы») читаем:

1. Процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг включает следующие этапы:
— принятие решения о размещении эмиссионных ценных бумаг;
— утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг;
— государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг;
— размещение эмиссионных ценных бумаг.

   Так вот, датой эмиссии для целей налогообложения считается дата гос. регистрации ценной бумаги.

   Например, в анкете выпуска по бумаге «Банк ФК Открытие-KO-001PC» значится:

«Дата начала размещения: 31.01.2017» (вроде бы все оk').
Однако выше:
«Данные госрегистрации: №4CDE0102209B001P от 21.10.2016»
(источник: rusbonds.ru/ank_obl.asp?tool=127582)

   Облигация в вилку закона не попадает и НДФЛ будет исчислен в обычном порядке. Будьте бдительны!

 

★14
26 комментариев
Обдирагации
avatar
Чужой, благо дарю, поправил.
avatar
Чужой, кругом только нае@ать хотят…
Вот они как… значит.
avatar
а НКД будет облагаться НДФЛ или нет? например я купил облигу и через месяц её продал с накопившимся НКД. 
Ведь не облагаются выплаченные купоны, погашения. А если я продал облигу в рынок, то что с налогом?
avatar
dimastiy, нет не будет:

При расчете налогообл. базы (ст. 214.1 НК) доход, полученный при продаже облигаций (включая НКД) уменьшается на сумму расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением облигаций (опять включая НКД). Т.е. значение имеет брутто-разница между уплаченной ценой покупки и продажи.

Так как по новому закону, помимо купона, освобождается от НДФЛ также и доход в виде дисконта, полученного при погашении облигаций, то отдельного налога на разницу НКД не возникает.

avatar
Yuri, 

Все верно, но dimastiy надо понимать, что если он облигацию продаст до погашения дороже, чем ее покупал, то с разницы он заплатит НДФЛ.
avatar
nnnd, 

Всё так, даже если эта разница образовалась исключительно за счет НКД.
avatar
Все верно, но dimastiy надо понимать, что если он облигацию продаст до погашения дороже, чем ее покупал, то с разницы он заплатит НДФЛ.

Yuri, Всё так, даже если эта разница образовалась исключительно за счет НКД.
Вот тут не понял, проясните пжста.  Я купил облигу за 980р., через месяц её продал по 980р.+20р.НКД. — будет ли здесь налог ?


avatar
dimastiy,

   Разница между выручкой от продажи (именно продажи на вторичном рынке, а не номиналом облигации при погашении) и расходами на покупку облагается по ставке 13%. НКД участвует в расчете налоговой базы. Т.е. да, будет налог.

   С другой стороны, есть такое мнение налоговиков по аналогичной ситуации с ОФЗ, цитирую дословно:

«Разница в накопленном купонном доходе облагаться НДФЛ не будет. Обратимся к письму Минфина России от 23.10.2014 г. № 03-04-06/53727, в котором финансовое ведомство указывает: к суммам процентного (купонного) дохода (включая накопленный купонный доход), выплачиваемым по вышеуказанным ценным бумагам эмитентами таких ценных бумаг или их покупателями на вторичном рынке, могут применяться нормы п. 13 ст. 214.1 НК РФ. То есть процентный доход по таким ценным бумагам не учитывается при определении финансового результата. При этом каких-либо положений, предусматривающих исключение из состава расходов по приобретению ценных бумаг, процентные доходы по которым не учитываются при определении финансового результата, сумм накопленного купонного дохода, уплаченных налогоплательщиком продавцу таких ценных бумаг, ст. 214.1 НК РФ не содержит...»

   Полагаю, регулятор еще должен дать разъяснение по этому поводу.

avatar
Спасибо, верное замечание.
avatar
Chaos78, эти нюансы еще будут вылезать неоднократно, в силу того хотя бы, что налоговым агентом выступает брокер, сам на практике не всегда достаточно осведомленный.
avatar
Yuri, Благодарю за подробность! Думаю с ОФЗ будет с ГКО в свое время… так что это еще услушится громким эхом в будущем)
avatar
Спасибо
avatar
Топик хороший, плюсовать не хватает...+++++++++
Было бы не плохо, если бы на сайте завели «уголок налогов...»,
где можно было бы почитать не только подобный топик, но и иные сообщения о налогах!
avatar
Baks, 

Спасибо!
avatar
Baks, «уголок налогов...», поддерживаю.
avatar
имхо, тут всё и так однозначно написано
22.03.17 принят закон об освобождении от НДФЛ купона российских корпоративных облигаций, эмитированных в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г.
эмитированных — а не размещённых
Yuri, в статье не Открытие-KO-001PC ,
а БанкФКОткрытие-БО-ПО3.



Вот анкета выпуска http://www.rusbonds.ru/ank_obl.asp?tool=131251 , Данные госрегистрации: №4B020302209B001P от 14.03.2017

но насчёт гос. регистрации хорошее замечание, плюс)
avatar
Gamma, 

   Ага, точно. В этом году у них было два размещения, убрал фразу «рекомендуемой аналитиками Forbes». Спасибо.

avatar
Yuri, спасибо, очень ценная информация. Не подскажете, на основании какого документа "датой эмиссии для целей налогообложения считается дата гос. регистрации ценной бумаги"?
avatar
BearEater, 

Справедливый вопрос. К сожалению, законодательство не определяет, что считать за такую дату. Пришлось осведомиться у брокера, тем более, что именно он выступает моим налоговым агентом:




avatar
Yuri, благодарю!
avatar
Т. Е правильно ли я понимаю, что по корпоративным облигациям до 2017 г с нкд придется заплатить налог 13% как в случае продажи облигации с накопленным нкд до даты выплаты нкд, так и от выплаченной нкд?
avatar
Авиатор, 

Именно так. Налогом облагается вся разница между ценой покупки и ценой продажи, причем доход по купону в дату его выплаты уже поступает вам очищенным от налога.
avatar

теги блога Yuri

....все тэги



UPDONW