ИИС, санкции и налоговая: как я пытаюсь отстоять свои вычеты (и почему это важно для всех)
Друзья, всем привет!
Сегодня речь пойдет о такой животрепещущей теме, как инвестиционный климат в России, и о том, как налоговая служба может попытаться «отобрать» заслуженный вычет. Не буду утомлять долгими вступлениями, сразу к сути моей истории.
Моя ситуация:
В марте 2022 года, когда вся страна переживала шок от СВО и последовавших за ней санкций, у меня, как и у многих, возникла серьезная проблема с ИИС, открытым в банке ВТБ (17.09.2019 г.). Торги на бирже были заморожены, а на сам банк наложили блокирующие санкции. Активы начали переводить к другим брокерам, в частности, в Альфа-Банк и Россельхозбанк (РСХБ).
В тот момент информации было мало, а уведомления от ВТБ были… скажем так, невразумительными. Следуя логике «лучше перебдеть» (и, думаю, не я один!), я 25.03.2022 года побежал в РСХБ и оформил договор брокерского обслуживания, включая открытие нового ИИС.
Казалось бы, всё сделал правильно. Но в начале апреля 2022 года, когда я уже готовился переводить активы со старого ИИС в ВТБ на новый в РСХБ, мне сообщили: принудительного перевода не будет, ВТБ сможет вести счет дальше. Осознав, что второй ИИС мне попросту не нужен, я тут же его закрыл. Старый счет в ВТБ при этом не трогал – договор не прекращался, активы остались на месте.
И вот, спустя 3,5 года…
Мне приходит уведомление от ИФНС. Якобы я нарушил пп 3 пункта 3 статьи 219.1 НК РФ, потому что «не перевел активы в течение месяца на новый счет и вместо закрытия в течение месяца старого счета, закрыл новый без перевода на него активов». И теперь, видите ли, я лишился права на налоговые вычеты.
Что я думаю по этому поводу:
Я понимаю, что бюрократическая машина не способна учитывать такие понятия, как добросовестное поведение стороны, наличие форс-мажорных обстоятельств и отсутствие умысла нажиться за государственный счет путем получения незаконных выгод. Предполагаю, что всё будет буквально истолковано согласно конкретной норме закона.
Государство, пытаясь с одной стороны наладить инвестиционный климат, с другой стороны через свой аппарат делает всё, чтобы инвестор, оступившись незначительно, потом возвратил государству всё, включая штрафы и пени, и больше не хотел связываться с этой «машиной». Абсурдная ситуация! И вроде действовал в условиях крайней неопределенности, пытался спасти свои инвестиции, действовал оперативно, чтобы не нарушить правило «одного ИИС», и остался с одним действующим счетом, продолжая инвестировать в рынок РФ, но нет, лабиринт не прошел, оказался злостным нарушителем, лишенный права на плюшки. Бред, но имеем то, что имеем.
Что я делаю дальше:
Чтобы поставить точку в этой истории и, возможно, помочь другим инвесторам, я обратился за официальными разъяснениями в Министерство финансов РФ. Мой запрос касается того, как должны трактоваться подобные случаи, когда инвесторы пытались сохранить свои вложения в условиях санкционного кризиса.
Следите за развитием событий! Результат рассмотрения моего обращения я обязательно опубликую здесь через 30 дней.
Обращение в Минфин (для общего понимания):
Мое обращение, поданное через Госуслуги в Министерство финансов, зарегистрировано под № 340577165. Ввиду невозможности приложить само обращение, его текст привожу ниже (включая конкретные даты, что очень важно для Минфина):
---
ЗАПРОС О РАЗЪЯСНЕНИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Прошу дать официальное разъяснение относительно порядка применения положений статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в следующей ситуации.
Обстоятельства дела: Я являюсь владельцем индивидуального инвестиционного счета (далее — ИИС), открытого в Банке ВТБ (ПАО) 17.09.2019 г. В феврале 2022 года в связи с введением в отношении Банка ВТБ блокирующих международных санкций и возникновением реальной угрозы заморозки активов, я самостоятельно 25.03.2022 г. открыл второй ИИС в АО «Россельхозбанк».
В срок, не превышающий 30 календарных дней с момента открытия нового счета, мною было принято решение о прекращении второго договора ИИС, открытого в АО «Россельхозбанк» (согласно уведомлению банка счет закрыт 07.04.2022 г. / по сведениям ИФНС счет закрыт 19.04.2022 г.). Данное решение было обусловлено тем, что перевод активов в рамках централизованного порядка (в соответствии с информационными письмами Банка России) был реализован иным способом, исключающим необходимость самостоятельного открытия дублирующего счета.
Существенные факты:
1. Операции по выводу/переводу активов с первого ИИС (Банк ВТБ) на второй ИИС (АО «Россельхозбанк») не осуществлялись.
2. Договор на ведение первого ИИС (Банк ВТБ) не прекращался и продолжает действовать по настоящее время.
3. На конец налогового периода 2022 года у налогоплательщика имелся только один действующий договор ИИС.
4. Временное наличие двух ИИС (менее 30 дней) было продиктовано исключительными обстоятельствами (санкционным давлением) и не преследовало цели получения необоснованной налоговой выгоды.
Правовое обоснование: согласно подпункту 3 пункта 4 статьи 219.1 НК РФ, наличие более одного договора ИИС допускается в течение одного месяца в случае прекращения одного договора и заключения другого. Хотя указанная норма чаще применяется при переносе активов, полагаю, что логика законодателя допускает временное наличие двух счетов (до 30 дней) для устранения ошибок или изменения способа учета активов.
Министерство финансов РФ в письме от 19.11.2020 г. № 03-04-07/100783 указывало: «В ситуации, при которой при наличии действующего договора на ведение ИИС налогоплательщиком заключается и в течение месяца прекращается новый договор на ведение ИИС, требуется оценка оснований, по которым указанный новый договор прекращается».
Актуальность вопроса: Учитывая стратегическую цель государства по развитию рынка частных инвестиций и улучшению инвестиционного климата, поставленный мною вопрос актуален для неопределенного круга лиц. В марте 2022 года, в условиях отсутствия четких правил и механизмов взаимодействия с банками, попавшими под санкции недружественных государств, многие частные инвесторы предпринимали добросовестные, но порой избыточные действия, пытаясь самостоятельно сохранить свои инвестиции. Справедливое разрешение подобных ситуаций напрямую влияет на доверие граждан к государственным инвестиционным инструментам.
Вопрос: Сохраняется ли за налогоплательщиком право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219.1 НК РФ, по первому (основному) договору ИИС, если в марте 2022 года в условиях санкционных рисков им был открыт второй договор ИИС, который был расторгнут в течение 30 дней без осуществления по нему каких-либо операций и без перевода на него активов?
Продолжение следует……
Вопрос: О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на ИИС, если второй ИИС открыт, по нему не совершались операции и впоследствии счет закрыт.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 20 июля 2022 г. N 21-10/086656@
Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее — Управление) получена апелляционная жалоба от 14.06.2022 физического лица (далее — Заявитель, налогоплательщик) на решение Инспекции ФНС по г. Москве (далее — Инспекция, налоговый орган) от 09.06.2022 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (далее — Решение).
Как следует из материалов жалобы, 12.01.2022 налогоплательщиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) за 2021 год (далее — Декларация), в которой заявлены социальный и инвестиционный налоговые вычеты, сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, — 91 557 руб.
Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основе Декларации Заявителя, составлен акт камеральной налоговой проверки от 20.04.2022 (далее — Акт).
По результатам рассмотрения Акта, письменных возражений налогоплательщика и материалов проверки Инспекцией вынесено Решение, на основании которого отказано в предоставлении налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс, НК РФ), в сумме 400 000 руб., уменьшена сумма НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, на 52 000 руб.
Основанием для отказа в вычете является установленный Инспекцией факт несоблюдения налогоплательщиком подпункта 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ: у физического лица одновременно имелось два индивидуальных инвестиционных счета по договорам на брокерское обслуживание:
— от 29.01.2020;
— от 26.10.2021.
Выражая несогласие с Решением Инспекции, Заявитель в порядке главы 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обратился с апелляционной жалобой в Управление, в которой указывает, что индивидуальный инвестиционный счет по договору на брокерское обслуживание от 26.10.2021 был открыт с целью перевода всех активов со счета от 29.01.2020.
Ввиду технических сложностей в работе программного проекта налогоплательщик отказался от использования индивидуального инвестиционного счета по договору на брокерское обслуживание от 26.10.2021, в связи с чем данный индивидуальный инвестиционный счет в установленный срок был закрыт (в течение 2 дней).
При этом операций по индивидуальному инвестиционному счету по договору на брокерское обслуживание от 26.10.2021, в том числе приобретение ценных бумаг, а также перевода активов"
фактически не производилось, в связи с чем Заявитель просит отменить Решение и подтвердить право на возврат из бюджета НДФЛ в заявленной сумме.
Управление, рассмотрев доводы Заявителя, оценив и исследовав представленные материалы, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
КонсультантПлюс: примечание.
На момент издания данного документа пункт 3 статьи 210 НК РФ изложен в новой редакции.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
Согласно пункту 1 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ) индивидуальный инвестиционный счет — счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента — физического лица, обязательств по договорам