УСН
УСН — упрощённая система налогообложения. (гл. 26.2 НК РФ).
Цели применения: развитие малого и среднего бизнеса, упрощение налогового учёта.
Имеют вправе применять как организации, так и ИП при соблюдении установленных условий и ограничений. Система предусматривает единую уплату налога. Заменяет уплату налогов для организаций: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС *; для ИП: НДФЛ*, налог на имущество физических лиц, НДС*.
*НДС, всё кроме ввоза товаров, работу. Услуг на территорию РФ. По ИП- объект налогообложения должен быть связан с предприятием. К примеру, выигрыш в лотерее будет облагаться. НДФЛ.
Основные условия и ограничения: 1) плательщики подают в налоговую уведомление на УСН в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. 2) численность работников не свыше 100 человек. Остаточная стоимость основных средств не свыше 100 млн. рублей. 3) за 9 месяцев предшествующего года перехода на УСН доход организации не свыше 45 млн. рублей (для ИП ограничений нет), а в период применения УСН за налоговый период доход не должен превышать 60 млн. рублей.
Если в периоде применения ограничения не соблюдены плательщик теряет право на УСН, начиная с того квартала когда имело превышение.
Объект налогообложения: 1) доходы 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Для простого товарищества и договоров доверительного управления имуществом, объект только доходы – расходы.
По объекту доходы налоговая ставка: 6 %; по объекту доходы минус расходы (д-р) 15 %. Но субъект федерации сожжет уменьшить ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков до 5%. И доходы и расходы определяются по кассовому методу. Объект налогообложения в течении года менять нельзя.
Налогоплательщики, у которых объект д-р обязаны по окончании налогового периода (квартал, полугодие 9 мес., год) параллельно с фактическим налогом просчитывать минимальный исчисленный налог, как 1 % от суммы дохода. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма фактического налога меньше минимального. Разница между налогом (фактическим и минимальным) переносится в состав расходов (убытков) на следующие налоговые периоды в течение 10 лет в хронологическом порядке.
Налогоплательщики с объектом доходы уменьшают сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС, пособий за счёт работодателя по временной нетрудоспособности, платежей по договорам добровольного страхования. Но не более 50 % налога.
Цели применения: развитие малого и среднего бизнеса, упрощение налогового учёта.
Имеют вправе применять как организации, так и ИП при соблюдении установленных условий и ограничений. Система предусматривает единую уплату налога. Заменяет уплату налогов для организаций: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС *; для ИП: НДФЛ*, налог на имущество физических лиц, НДС*.
*НДС, всё кроме ввоза товаров, работу. Услуг на территорию РФ. По ИП- объект налогообложения должен быть связан с предприятием. К примеру, выигрыш в лотерее будет облагаться. НДФЛ.
Основные условия и ограничения: 1) плательщики подают в налоговую уведомление на УСН в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. 2) численность работников не свыше 100 человек. Остаточная стоимость основных средств не свыше 100 млн. рублей. 3) за 9 месяцев предшествующего года перехода на УСН доход организации не свыше 45 млн. рублей (для ИП ограничений нет), а в период применения УСН за налоговый период доход не должен превышать 60 млн. рублей.
Если в периоде применения ограничения не соблюдены плательщик теряет право на УСН, начиная с того квартала когда имело превышение.
Объект налогообложения: 1) доходы 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Для простого товарищества и договоров доверительного управления имуществом, объект только доходы – расходы.
По объекту доходы налоговая ставка: 6 %; по объекту доходы минус расходы (д-р) 15 %. Но субъект федерации сожжет уменьшить ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков до 5%. И доходы и расходы определяются по кассовому методу. Объект налогообложения в течении года менять нельзя.
Налогоплательщики, у которых объект д-р обязаны по окончании налогового периода (квартал, полугодие 9 мес., год) параллельно с фактическим налогом просчитывать минимальный исчисленный налог, как 1 % от суммы дохода. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма фактического налога меньше минимального. Разница между налогом (фактическим и минимальным) переносится в состав расходов (убытков) на следующие налоговые периоды в течение 10 лет в хронологическом порядке.
Налогоплательщики с объектом доходы уменьшают сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС, пособий за счёт работодателя по временной нетрудоспособности, платежей по договорам добровольного страхования. Но не более 50 % налога.
