ММВБ Ракета

ussault, 1. Вопрос был в том, что можно ли доказать наличие не закрытых коротких позиций (они же – шорты, они же маржинальные сделки), то –да, на основании отдельно выданной справки брокером. Справка выдается по запросу клиента.
2. ИФНС при расчете НДФЛ до 2010 г. не рассматривала сделки, которые в обиходе называются «шортами», «короткими позициями», «маржинальными сделками», т.к. такие сделки не были предусмотрены Налоговым кодексом РФ до 2010 года.
В рамках налогового законодательства (до 2010г.) НДФЛ по ценным бумагам рассчитывался с базы «доходы минус расходы», где доходы могли уменьшаться только на сумму расходов, связанных с получением этих доходов, при этом, и доходы и расходы могли приниматься только в том налоговом периоде, в котором были осуществлены (ст.214.1 НК РФ, в редакции, действующей в 2009 году). В связи с этим, ЗАО ФИНАМ, являющийся налоговым агентом, расчет НДФЛ по операциям с ценными бумагами, производил верно.
А именно: полученные, например, в декабре 2009г., доходы от продажи ценных бумаг, взятые у брокера (шорт, короткая позиция, маржинальная сделка), попадают в налоговую базу расчета НДФЛ 2009 года, т.к. доходы фактически уже получены (получены денежные средства за реализацию ценных бумаг), а в момент выкупа этих ценных бумаг, например, в январе 2010 года, расходы не могут учитываться в расчете НДФЛ ни за 2009 год, ни за 2010 год, т.к. расходы получены в другом налоговом периоде. При закрытии 2009 года по шортам вся сумма дохода облагается НДФЛ, а при закрытии 2010 года расходы по эти шортам, не принимаются.
3. Клиенты могут попытаться доказать ИФНС (по месту своего учета), что расходы при закрытии шортов, осуществленные в 2010 году, относятся к операциям 2009 года, запрашивают вышеуказанную справку, подают декларацию (в ИФНС по месту своего учета) и, возможно, получают возврат налога. ЗАО ФИНАМ, в данной ситуации, не имеет право самостоятельно делать перерасчет, это не предусмотрено НК РФ.
Справочно: начиная с операций, осуществленных в 2010 года (кроме расходов по шортам, открытых в 2009 году) НДФЛ по маржинальным сделкам осуществляется в период закрытия короткой позиции, т.е. полученный доход по шортам облагается в момент выкупа цб по этим шортам и уменьшается на расходы, связанные с выкупом (ст.214.4 НК РФ).