Замещение евробондов может принести… налог
Если вы покупали еврооблигации после 1 марта 2022 года, будьте внимательны:
— срок владения для ЛДВ «слетает»;
— замещение проходит, как две сделки: продажа «старой» облигации и покупка «новой»;
— в пересчете на рубли при замещении может возникать положительный финансовый результат, который облагается налогом.
В данном случае замещение — это не просто «замена» одного актива другим, а полноценная сделка. Убытки с других бумаг не факт, что спасут — не все можно сальдировать.
Освобождение от налога действует только в том случае, если еврооблигации были куплены до 1 марта 2022 года. При покупке евробондов, например, в 2020 году, налога на замещение не возникает и срок владения «новыми» облигациями считается с 2020 года. Если с вас удержали налог по такой сделке, то его можно вернуть.
Будьте внимательны к дате покупки бумаг, чтобы не удивляться потом начисленному налогу. Если бумаги приобретались в разное время, то используется метод ФИФО («кто первый пришел, тот первый ушел»).
Хотя 99% здешней публики они не касаются;)
1. если замещаемые еврооблигации принадлежали вам на 1 марта 2022 года, то срок владения не прерывается. Нужно проверять другие условия для ЛДВ.
2. обмен еврооблигаций на замещающие не признается реализацией, то есть налоговая база не возникает в момент самого замещения.
2. Где можно найти эту норму, мне брокер отказывает
1. Если изначальные облигации были у вас на 01.03.2022, то ЛДВ применяется. Если брокер не применил льготу при продаже, то теперь только через декларацию. Условия ЛДВ можно посмотреть в нашем посте.
2. Абз. 25 п. 13 ст. 214.1.
— доходы от выбытия (реализации) еврооблигаций признаются доходами, полученными в натуральной форме и равны цене размещения замещающих облигаций (пункты 1, 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 ст. 105.3 НК РФ);
1. купил по 80% от номинала по курсу доллара в 70, итого 5600 руб ( или 80 долларов по курсу).
при замене реальный курс был пусть 80, считаться будет как продажа по цене размещения, т.е. 100%, будто я получил 100 долларов или 8000 руб.
Итого налогообл база для НдФЛ 8000-5600=2400 и налог 13% ок 300 руб
— расходы на приобретение замещающих облигаций признаются равными фактически осуществленным и документально подтвержденным расходам налогоплательщика на приобретение еврооблигаций (абз. 1-3 пп. 1) п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
2. т.е. замещайки куплены по фактическим затратам это каким из п.1?
Если считать по цене приобретения в рублях, то 5600 ( или в долларах, тогда 6400 по курсу)
Если еврооблигации принадлежали вам на 01.03.2022, то в момент замещения налога не возникает. А при последующей продажи уже замещенных в расходы пойдут затраты на покупку по курсу на день покупки.
3. продал по 100% пусть при том же курсе 80, т.е. получил 8000 руб. Итого, рузельтат исходя из п2
8000-5600=2400, и еще 13% те же 300 руб НДФЛ. По сути из воздуха. Я как владел по сути одним обязательством, так его и продал, купил по 5600-продал по 8000. А заплатил двойной НДФЛ, 2 раза по 300. Это как вообще?
Потом при продаже в затраты должно пойти то, по какой стоимости вы получили новые облигации.
1. доходы от выбытия (реализации) еврооблигаций признаются доходами, полученными в натуральной форме и равны цене размещения замещающих облигаций (пункты 1, 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 ст. 105.3 НК РФ);
2. расходы на приобретение замещающих облигаций признаются равными фактически осуществленным и документально подтвержденным расходам налогоплательщика на приобретение еврооблигаций (абз. 1-3 пп. 1) п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Мой пример конкретно, мне так посчитали :
1. Я купил валютную за 1400 руб. Мне, согласно п.1 выше, ее обменяли по номиналу размещения, в тот момент это по тому курсу получилось 2100. Итого доход 700 рублей, с которого у меня брокер удержал 13% ( 72 руб)
2. В тот же день он мне поставил на счет замещайку, при этом согласно п.2 в его ответе- тоже покупка по 1400. Я продал ее за 1800. Итого доход 400 руб, и НДФЛ 41 р.
Итого налог 41+72=103 руб. С 400 р дохода в реальности.