Минфин: продажа валюты не реализация.
www.klerk.ru/doc/516523/
Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
В этой связи реализуемые деньги (валюта) относятся к товарам.
При этом не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) (подпункт 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса).
Валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией товаров (работ, услуг) на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса.
Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса не применяются в отношении банков, для которых иностранная валюта является имуществом (статья 141 ГК РФ), реализуемым либо предназначенным для реализации, что соответствует признакам товара на основании пункта 3 статьи 38 Кодекса.
Таким образом, операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, для которых указанные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации не являются лицензируемым видом деятельности, не признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Вывод: есть надежда, что физиков не будут дубасить за куплю-продажу валюты и требовать декларирования. За исключением форекс.
Ну нет реализации у физиков (в понимании НК РФ) — нет. Если бы была, то были бы они «индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения».
Но главное, конечно же, не это. Главное, что реализация — объект налогообложения НДС, а вовсе не НДФЛ :)
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/10900200/baeafce66c063554f5efd9801f2a9c23/#ixzz70h2I8zro
PS Ваше утверждение ниже «Физлицо не считает н/о доходом и не облагает по НК РФ ни курсовую разницу (внереализационным доходом у юрика) ни материальну выгоду в виде дорожания валюты. Еще раз — вопрос в применении статьи 39 и в терминах» неверно, так как положения Гл. 23 НК относят продажу (реализацию, сбыт,… ) иностранной валюты к источнику доходов от отчуждения иного имущества в налоговом периоде и облагают эти доходы НДФЛ. Статья 39 не применяется в отношении физиков (простых — не предпринимателей), так как у них нет реализации в понимании ст. 39, и они, соответсвенно, не являются плательщиками НДС
PPS Думаю. вам будет легче разобраться в теме, если вы перечитаете (внимательно!) ст. 38 НК
Применительно к статье 39 — а с чего вы взяли, что на физиков эта статья не относится? Там так написано в этой 39 статье? Где? Или в ст. 38 указано, что операции по обращению валюты не распростаняются на физиков? Это опять ваши выдумки, точнее не ваши а налоговой давнишняя придумка. Абсолютно нелогичная и хитросделанная. Это читаем, а это не читаем, потому как не выгодно. Часть НК — общая, распростаняется на всех (на юриков, физиков, ИП, самозанятых, КФХ) и в ней изложены общие принципы налоговой системы и штрафы и контроль и учет. Специализированная по плательщикам — часть 2.
И не надо гипотетически менять доход на сбыт, продажу, а читать только то, что написано.
Нет, не так. Да, вот так. И Минфин это подтвердил сейчас. И ранее судья в своем особом мнении. Иное по факту просто нереализуемое и будет противоречит такому основополагающему принципу налогообложения, как расходы по сбору налога будут превышать сам взысканныей налог. Или тут взыскиваем, а тут не взыскиваем будет.
— это раз
Физики не являются плательщиками НДС, — это два.
Ну и ещё раз, НАСТОЯТЕЛЬНО… Ст. 38 перечисляет ОБЪЕКТЫ налогообложения. Ст.39 определяет понятие «реализации товаров» как объекта налогообложения. Глава 21 содержит положения о НДС, объектом которого и является «реализация товаров». Глава 23 содержит положения о НДФЛ, объектом которого являются «доходы от реализации»
Если Минфин разрешает организациям и ИП не считать валютную конвертацию реализацией, это не означает, что прибыль от конвертации выводится из-под налогообложения. Просто доходы и расходы, связанные с покупкой и продажей валюты, относятся к внереализационным доходам и расходам. Разумеется, положительное сальдо внереализационных доходов и расходов тоже будет обложено налогом на прибыль.
А у физиков такого деления вообще нет: продал валюту дороже, чем купил — вот и налоговая база сформировалась, заплати налог. Поэтому я только покупаю, иногда трачу (в путешествиях), никогда не продаю.
ИП по умолчанию также платит налог на доходы физлиц (как обычный физик). И НДС еще.
Физлицо не считает н/о доходом и не облагает по НК РФ ни курсовую разницу (внереализационным доходом у юрика) ни материальну выгоду в виде дорожания валюты. Еще раз — вопрос в применении статьи 39 и в терминах.
Ваше «иногда трачу (в путешествиях), никогда не продаю» — некорректно. Трата с карточки — это и есть продажа валюты — смена собственника. По мнению ИФНС в этот момент вы должны (!) пересчитать свой доход: купили евро за 50 рублей, в момент оплаты метро в Вене евро стоит 80, значит, ваш доход 30 рублей. Вы налоговый резидент РФ и все ваше движение валюты ФНС хочет пересчитывать в рубли в момент реализации, так как есть переход права собственности на валюту к другому лицу.
Мое мнение — это абсурд.
Тема эта старая и обсасывается много лет. Гугл выдает много результатов.
www.rbc.ru/finances/14/04/2015/561546729a7947095c7dc498
www.klerk.ru/buh/articles/412443/