Немного о налогообложении гособлигаций в 2021 году
Уважаемый ___________!
В связи с введением с 01.01.2021 налогообложения доходов физических лиц по выплате купонов государственных облигаций вскрылся существенный недостаток действующей системы налогообложения физических лиц.
Так в соответствии с пунктом 7. статьи 214.1 НК РФ доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, при этом никак не учитывается реальный накопленный купонный доход, который был накоплен получателем купона.
К чему это приводит на практике в реальной жизни. Государственные облигации обращаются на организованном рынке. Покупатель облигаций в момент приобретения облигации уплачивает продавцу как тело (стоимость) облигации, так и накопленный купонный доход (НКД). НКД пропорционален стоимости купона исходя из количества дней до погашения купона. С НКД продавец облигации в соответствии с НК РФ обязательно заплатит либо налог на прибыль, либо НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
Покупатель облигации в момент получения купона, даже если он получен на следующий день после приобретения облигации будет должен уплатить НДФЛ со всей суммы купона.
Таким образом, с одной и той же налоговой базы (доход с государственной облигации) двумя разными участниками рынка ценных бумаг будет уплачен двойной налог.
Полагаю, что такое положение противоречит фундаментальным принципам налогообложения:
принципу справедливости (всеобщности обложения и равномерности распределения налогового бремени между налогоплательщиками соразмерно доходам);
принципу однократности обложения (один и тот же объект облагается одним видом налога и только один раз за период).
На практике такое положение также привело к тому, что накопленный купонный доход по гособлигациям за 2020 год (период, когда налогообложение по государственным облигациям отсутствовало), полученный в виде купона в 2021 году (даже если это январь месяц) полностью попал в налоговую базу.
Сохранение такой системы налогообложения будет препятствовать эффективному функционирования рынка гособлигаций (в т.ч. в условиях возможного введения санкций в отношении госдолга России), поскольку будет существенным образом искажать стоимость активов в зависимости от времени до выплаты купонов.
С уважением,
Патриот российского рынка ценных бумаг и Смарт-лаба
При продаже либо погашении облигации у вас образуется налогоблагаемые прибыль/убыток в размере:
налог = (цена покупки + НКД на момент покупки — цена продажи — НКД на момент продажи) * 13%
Если убыток — его можно просальдировать, главное чтобы было с чем.
Соответственно получается, что этот НКД засчитывается в момент погашения либо продажи.
Вероятно в конце года брокер сделает перерасчет и излишне уплаченный ндфл возвращает.
Как бы так.
Что нужно делать, если удержали излишне удержанный налог.
1) Запрашиваем налоговый отчет у брокера
2) Написать заявление сразу на возврат налога с указанием статьи 231 НК РФ. Если нет шаблона, то в произвольном формате с указанием реквизитов банковского счета.
3) http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/8e06d682d602a0b6720b3e77f7edf4802aadf841/ Для отсылки на 2 абз. п. 1 Статьи 231 НК РФ для брокеров, которые не хотят возвращать.
Для тех, кто не хочет походить по ссылке текст такой
1. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 23.06.2014 N 166-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Заявление писать ?
Разве брокер-налоговый агент не должен сам автоматом пересчитать?
Проблема с переходящим купоном есть, но она продлится пол года, т к купоны как правило пол года длятся.
Тогда надо покупать бумаги с низким купоном, чтобы оставшаяся часть доходности получалась за счет дисконта. И через 3 года будет льгота от продажи/погашения бумаги.
По Сберу не знаю, это пока относится к брокерам.
Замучаются ведь заявы читать, обрабатывать и ндфл возвращать.
«С НКД продавец облигации в соответствии с НК РФ обязательно заплатит либо налог на прибыль, либо НДФЛ»
никакой ндфл с нкд не удержат, его удержат в конце года
налогом облагается только купон
journal.open-broker.ru/taxes/raschet-naloga-po-gosobligaciyam-s-2021-goda/
7. В целях настоящей статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 03.04.2017 N 58-ФЗ (ред. 30.09.2017), от 01.04.2020 N 102-ФЗ)
А доходы по операциям с ценными бумагами возникают, согласно НК, при продаже, амортизации или гашении облиги И при продаже определяется фин результат по каждой операции. Т.е на каком основании налоговый агент удерживает налог с купона при выплате ( если конечно купон зачисляется на брокерский счет, если зачисляется на иной счет, то это вывод денег и удержание налога правомерно) Удерживаю налог при выплате купона на брокерский счет, налоговый агент нарушает НК. И вот здесь получается тогда все логично. Купоны идут вместе с облигой и при продаже определяется фин результат и расходы на НКД уменьшают налоговую базу.