Фундаментальные основы аудита.

Таблица формировалась на выводах по методике финансового анализа банков от ЦБРФ и фундаментальным основам МСФО, здесь просто готовая схема которая учит правильному мышлению, не более. Для обопщения огромного кол-ва информации.






Доброе утро. Очень хорошо, что оно именно такое. Три месяца назад была поставлена такая задача, — понять аудит.  Я по своей природе халявщик. Почему? Я считаю, что у любого предмета — абсолютно любого, есть основополагающий фундаментальный фактор. Например, когда я проходил обучение на КМЗ, у главного инженера, напросился я сам и попал туда совершенно случайно. Я долго не мок понять основы электрики, да, я не мог учить дальше ничего, пока не понимал фундаментальной причины, от которой нужно исходить. И меня просветили — ток течет, вот есть схема, ток должен дотечь из точки А в точку Б, если течение тока не доходит, мы видим это при измерениях, значит где-то обрыв. Вот так незаметно, а ты уже стал как минимум понимать фундаментальные основы электрики. 

Например у физиков, есть закон притяжения (или как там) я не физик, но на его основе строятся многие теории.

Вы поняли к чему я клоню, у любой вещи есть фундаментальные основы.  

Концепция, какая она?

Есть РСБУ, МСФО, Американская Gaap и т.д. В отдельных моментах они похожи, но есть различия. Различия в терминологии, небольшие различия в отражении различных счетов, различия в отражении себестоимости и %. Но логика по-сути одна. Основополагающий принцип — один. Не понимая этого принципа, вы останетесь бухгалтером до конца своих дней, который может только вбивать данные в базу. Поняв основополагающий принцип — вы сможете раскрыть огромный поток финансовой информации, с позиции профессионала. В таблице сверху, указаны основные тренды бухгалтерского учета, и его оценки, аудита. Да да, поняв основы, которые приведены и сгруппированы в данной таблице, вы сможете смотреть отчет любой компании и понимать ее фундаментальное состояние. Данная таблица еще не закончена, но я думаю то, что там на верху это 90%, этими 90% мы заложим мышление, короче потом даст нам еще 100500%!

Начнем!

Вы можете оценивать Газпром или Сбербанк, ММК например или Goldman Sachs. Возможно вы являетесь владельцем маленького завода или продуктового магазина, а возможно вы просто решаете, стоит ли инвестировать в определенную компанию на данный момент или нет. Как я говорил, есть много систем отчетности, но фундаментальные принципы везде одинаковые, зная их вы легко перехватите суть. 

1) Обратите внимание, на графике есть 4 раздела, которые отмечены желтым цветом.

    Давайте выпишем их сюда;

    — Высоколиквид и резервы
    — Рабочие активы
    — Расчеты/Затраты
    — Не распределенная прибыль

Не забегайте вперед! Вы запутаетесь и потом будет тяжко. 

Вот так, легко и непринужденно, мы видим, то, что должно быть у любой компании. Без разницы, как компания называет свои счета, в какой системе она публикует свою отчетность, в принципе и фундаментально у нее есть эти четыре ветки бюджета. По этой схеме можно разложить даже бюджет любой страны. Давайте с ними знакомится.
 
Высоколиквид и резервы — это то, что принадлежит компании. Это все ваши накопления, резервы под обесценение активов, отложенные налоговые активы и т.д. Высоколиквид — финансовый инструмент, который примут как деньги, который не подвержен рискам обесценения и относительно стабилен. Трейдерам это сложно понять, у нас всегда рынок в движении, но в данном случае можно привести пример — да например это тот же долар или актив с хорошими фундаментальными данными на растущем рынке. Это все ваши ликвидные резервы в любой их форме.
У данного раздела есть особенность. Посмотрите таблицу, раздел который мы разбираем Высоколиквид и резервы, по Кредиту мы видим капитал, все эти деньги принадлежат лично вам или учредителям, вашей компании, вы ничего за них не должны. Определенно, как не называй, а у любой компании должен быть такой элемент, если его нет, значит компания — лох и ей нужно стремиться к этому. Пока больше ничего не смотрите в этом разделе, вы не поймете, только запутаетесь.

Рабочие активы - это все ваши инвестиции!!! Абсолютно все. Этот принцип применим для любой отрасли, любого завода или банка, у всех есть рабочие активы. У банка это- кредиты, у завода это производство продукции. Это основополагающий принцип.  Смотрим раздел рабочие активы, 
По дебету есть отметка — группы/структура группы. Например — есть группа кредиты, а структура группы это кредиты физ лицам, далее другая группа кредиты юр лицам, вот это и будет структура группы. Структура одной общей группы — кредиты. Если вы оцениваете завод — в структуру группы например будут входить инвестиции в банки с краской, инвестиции в кисточки, это будет структура группы, сруктура одной группы. У каждой группы есть структура, групп может быть много.

Второй момент, если в разделе высоколиквид и резервы весь капитал принадлежит вам, этот раздел и создан с тем, чтобы отделить собственный капитал, собственный свободный и запланированный капитал, от всего другого. Это ваши резервы и вы их используйте если будет необходимость. 

Рабочие активы, инвестиции в эти активы могут быть оплачены как из собственного капитала, так и из доверенных денег, а если деньги доверены, значит вы что — то по ним обязаны, посмотрите в кредит рабочих активов и вы увидите строки Капитал/Обязательства/Краткосрочные/Долгосрочные. Если ваш рабочий актив оплачен из обязательств, вы что — то должны. Сейчас не парьтесь, просто поймите, что либо вы инвестируете из кеша или из любых других бабок, за которые будете должны.

Расчеты/Затраты — Важный нюанс!

Обратите внимание на дебет элемента, 
— Связанные с высоколиквидами (по видам)
— Связанные с рабочими активами (по видам)
— Расчеты по обязательствам ( по видам)

Есть группа высоколиквидов и резервов, которую мы разобрали, а есть затраты, которые были понесены при перевозке денег. Это и будут затраты связанные с высоколиквидами.

Есть группа непосредственно рабочих активов, а есть затраты которые с ними связаны, ( оплата труда рабочим),(покупка карандашей), это будут расходы связанные с рабочими активами.

Расчеты по обязательствам, ты взял кредит, все платежи по этому обязательству и будут расчетом по обязательствам. А может тебе дали станок, На балансе по дебету есть станок, смотрим на кредит элемента ( назовите как угодно) а если станок предоставили по предоплате, то вы за него торчите, значит за ним висит обязательство.

Нераспределенная прибыль — это капитал, но он еще не распределен, в дебете стоит отметка по-видам, мы можем посмотреть сколько прибыли мы получили по каждому активу! Эта прибыль еще не распределена, а где она будет распределена? По фондам, рабочим активам, расчетам, всем вышеописанным активам. 

Мы еще не закончили расшифровку таблицы, мы рассмотрели основополагающие бюджета любой организации.
В следующем топике мы разберем, как это все планировать, 

Алгоритм уже заложен в таблицу, просто заучите то, что мы сегодня прошли и ждите нового топика, не путайтесь.)

У любой организации есть эти 4 раздела, Дебет=Кредиту, это гласит закон бухгалтерии.

Который мы отразили в этих 4 этапах.

Дебет=Кредиту, Актив = Источнику! 

Только мы начали сразу с очень высокого уровня. 

Ну вот понял я, есть эти 4 вида бюджета и че? Допустим я выделил эти четыре направления у организации. Что дальше? Вот! Теперь просто запомни и отдыхай, в следующей статье будет показано, как мыслить относительно каждого из 4 рех разделов. 

)