Снижение налогов от БОЛЬШИХ убытков

Как учесть убытки прошлых лет, если сумма убытка гораздо больше, чем «прибыльный» год?

Уважаемые коллеги, сегодня я хочу остановиться на таком моменте — в каком порядке гражданину можно учесть убытки прошлых лет (по операциям с ценными бумагами и ФИССами), если сам убыток гораздо больше, чем прибыль? Как учитывается «хвостик» убытка, переходит ли он на будущие периоды?

Такие вопросы очень часто поступают к нам на сервис NDFLka.ru от наших посетителей. Мы помогаем формировать налоговые декларации 3-НДФЛ и возвращать налог. Среди вопросов, которые поступают к нам ежедневно, встает тема учета убытков по операциям с ценными бумагами. 
Сразу хочу отметить — «хвостик» или остаток неиспользованного (неучтенного) убытка обязательно переходит на следующий год и его можно участь в будущем. А вот как это правильно сделать — я покажу на примере:

Гражданин в 2011 году получил убыток по операциям с ценными бумагами в размере 850 тыс. руб., в 2012 году сумма убытка составила 620 тыс. руб. А вот уже в 2013 году операции с ценными бумагами принесли нашему гражданину прибыль в сумме 256 тыс. руб., с которой и был уплачен налог в бюджет.


1) Для того, чтобы вернуть налог (учесть убытки) надо обязательно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Это необходимо — иначе, как налоговая инспекция «узнает» о том, что вы собираетесь вернуть НДФЛ.

2) Определяем самую раннюю сумму убытка — это у нас 2011 год и сумма 850 тыс. руб. Вот именно ее мы и будем использовать для возврата налога.

3) Так как размер прибыли меньше, чем убыток за 2011 год, значит, гражданин имеет право за 2013 год вернуть подоходный налог в полном размере, который с него и удержал брокер.
13% от суммы дохода = 256 тыс. руб. х 13% = 33 280 руб. Эта сумма налога будет возвращена нашему гражданину.

4) Определяем сумму остатка неиспользованного (неучтенного) убытка — 850 тыс. руб. — 256 тыс. руб. = 594 тыс. руб. 

594 тысячи переходят на следующие годы, кроме того, на «потом» переходит и сумма убытка 2012 года (по до нее не «дошла очередь»). 
Если, например, в 2014 году гражданин получит прибыль в сумме 960 тыс. руб., то для возврата налога будет первым делом использоваться тот самый «хвостик» убытка за 2011 год — 594 тыс. руб., а уже потом мы учтем сумму убытка за 2012 год. 

Вот такой существует последовательный порядок переноса убытка для возврата подоходного налога.