Судебная практика: зачесть иностранный налог можно только в пределах ставки СОИДН

Мы уже разбирали, как работает механизм зачета иностранного налога. Теперь появилась судебная практика — и она важна не только для компаний, но и для физических лиц.

Что произошло

Казахстанские «дочки» выплатили дивиденды российской материнской компании. В Казахстане удержали налог 15%. Компания зачла эту сумму в счет российского налога.
Налоговая посчитала иначе:
зачесть можно только в пределах ставки, предусмотренной Соглашением об избежании двойного налогообложения (СОИДН), — то есть не более 10% от суммы дивидендов. С превышения доначислили налог.

Что сказал суд

Суд поддержал налоговую. Логика такая:

• СОИДН имеет приоритетнад национальным законодательством.
• Если по СОИДН ставка у источника — 10%, то и к зачету в РФ принимается не более 10%.
• То, что в Казахстане фактически удержали 15%, значения не имеет. Это проблема возврата налога в Казахстане, а не основание для зачета в РФ.

Что это значит для инвесторов

Механизм работает одинаково и для компаний, и для физических лиц. Если за рубежом удержали больше ставки СОИДН — зачесть в России можно только сумму в пределах ставки. Излишек нужно возвращать в стране источника. Иначе ФНС доначислит налог, пени и, возможно, штраф.

Это еще один аргумент в пользу того, чтобы заранее проверять условия СОИДН и удерживаемые ставки. И если излишек уже удержан — не откладывать его возврат в стране источника.

💬 А вы сталкивались с зачетом иностранного налога по дивидендам? С какими сложностями?