Зачет иностранного налога: разъяснения от ФНС

ФНС выпустила разъяснения о том, как налоговые инспекции должны проверять зачет налога, уплаченного за рубежом. Для инвесторов это важный сигнал: теперь к зачету иностранного налога будут относиться строже.

Что такое зачет иностранного налога

Если вы получили доход за границей и заплатили с него налог, вы можете уменьшить свой НДФЛ в России. Это называется зачетом налога. Но работает он только при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН) между странами. Если договора нет — зачет не применяется.

Ключевое правило:
зачет возможен в пределах ставки, указанной в СоИДН. Если за рубежом удержали больше — излишек не зачитывается, его нужно возвращать в той стране.

Как это работает на практике

Пример 1: проценты из Китая
По СоИДН с Китаем проценты облагаются только в России. Если налог удержали в Китае, вы не можете зачесть его в РФ. Его нужно возвращать самостоятельно в Китае.

Пример 2: проценты из Бразилии
С Бразилией другая ситуация. Проценты могут облагаться и в Бразилии (но не более 15%), и в России. Вы можете зачесть налог, уплаченный в Бразилии, в пределах ставки 15%.

Пример 3: зарплата от казахстанской компании
Если вы налоговый резидент РФ и работаете удаленно из России на казахстанскую компанию, налог в Казахстане не зачитывается. Его нужно возвращать самостоятельно в Казахстане. А в России платить НДФЛ со всей суммы дохода.

Если вы работали и в Казахстане, и в России, зачету подлежит только та часть налога, что уплачена с дохода за дни работы в Казахстане.

Что запомнить инвестору

1. Зачет работает только при наличии СоИДН.Если соглашения нет — вы не можете уменьшить российский налог на сумму, уплаченную за рубежом.
2. Зачет возможен в пределах ставки, указанной в СоИДН.Если за рубежом удержали больше — излишек не зачитывается.
3. Для зачета нужны подтверждающие документы.Без них налоговая не примет зачет.