Когда доход в виде курсовой разницы освобождается от налога?

По общему правилу если ценные бумаги номинированы в иностранной валюте, для расчета НДФЛ применяется валютная переоценка. Доходы от продажи пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату продажи, а расходы на покупку — на дату приобретения ценных бумаг. НДФЛ уплачивается с рублевой разницы. Валютная переоценка может как увеличить, так и уменьшить финансовый результат.

Исключение — еврооблигации Минфина (действует с 01.01.2019 г.).

Для них предусмотрен иной порядок. Курс для перерасчета доходов и расходов в рубли берется на одну и ту же дату – дату продажи.
Допустим вы купили еврооблигацию Минфина по номиналу 1000 USD, когда курс был 80 рублей. Через год, когда стоимость ценной бумаги выросла до 1100 USD, а курс доллара до 90 рублей, вы решили продать актив. Налогооблагаемый доход будет 9 000 рублей. Если бы учитывалась курсовая разница, то налог пришлось бы платить с 19 000 рублей

Кроме этого в 2023 году был подписан закон, который отменил налог на доход с валютной переоценки при замещении некоторых евробондов. Это относится к замещению еврооблигаций, которыми инвесторы владели по состоянию на 1 марта 2022 года. Если по какой-то причине налог был удержан, то его можно вернуть, подав декларацию.

В остальных случаях будет удержан НДФЛ с рублевой разницы.
Для резидентов РФ ставки НДФЛ сейчас 13 и 15% при доходе свыше 5 млн. рублей, для нерезидентов — 30%.

P.S. Если у вас несколько источников дохода, то в конце года они складываются и ФНС пересчитывает налоговую базу с доначислением 2%. Т.к. каждый налоговый агент ведет расчет НДФЛ только по себе. Например, у одного брокера вам пришли купоны в сумме 2 млн. рублей, у другого дивиденды – 1 млн. руб. и была прибыль от продажи акций и облигаций — 3 млн. руб. Доплата по налоговому уведомлению составит 40 000 руб. (2% с 2 миллионов). Срок уплаты — 1 декабря.