Какое налогообложение у облигаций?
Здравствуйте.
Есть вопрос по облигациям. Купил облигацию, получил купон в размере 3,59 руб, при этом размер купона составляет 4,59 руб, получается брокер удержал 1 руб, налог 13% с 4,59 руб составляет 0,6 руб, не могу понять за что удержано еще 0,4 руб. Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации, детали ниже.
Брокер: Сбербанк
Тариф: Самостоятельный
Облигация: РСХБ Б04RP (RU000A102713)
Размер купона: 4,59 руб
Дата приобретения: 31.08.2021
НКД на момент приобретения: 2,81 руб
Дата выплаты купона: 13.09.2021
Размер выплаченного купона: 3,59 руб (с учетом налога)
Есть три предположения, ни одному из которых не могу найти подтверждение:
1. Налог для данной бумаги составляет не 13%, а 21,8% (1 руб). Маловероятный вариант.
2. Налог 13% берется не с размера купона 4,59 руб, а суммы в размере 7,69 руб. Ближайший по значению вариант это сумма НКД на момент приобретения 2,81 руб и размера купона 4,59 руб, которая составляет 7,4 руб. Налог 13% с 7,4 руб получается 0,96 руб, а оставшиеся 0,04 руб, можно предположить, что это комиссия ТС/брокера/депозитария.
Это нелогичный вариант, т.к. получается двойное налогообложение и уплата налога за другого человека (продавца облигации). Поскольку покупатель оплачивает продавцу размер НКД на момент покупки, то по идее продавец должен уплатить налог с этого НКД, а покупатель должен уплатить налог с разницы размера купона (или НКД на момент продажи, если покупатель решит продать облигацию до даты выплаты купона) и НКД на момент приобретения, в моем случае это 4,59 — 2,81 = 1,78 руб и налог 0,23 руб.
3. В удержанный 1 руб входит налог 13% (0,6 руб) и комиссия ТС/брокера/депозитария (0,4 руб). Но комиссия получается большая и нигде не фигурирует — ни в тарифе, ни в отчете по операциям.
www.banki.ru/blog/BAY/10702.php
journal.tinkoff.ru/ofz-nalog/
считать нужно следующим образом:
а) размер купона = 4,59 руб:
б) НДФЛ = 13%. от 4,59 руб * 0,13 = 0,6 (если быть совсем точным то 0,5967) руб. Округляется до целого числа по правилам математического округления. Т.е., если больше 0,5, то = 1 руб.
в) Средства к получению: 4,59 руб — 1 руб. = 3,59 руб.
Теперь насчет переплаты налога. Излишне удержанные сейчас седства в размере 0,40 руб. будут учтены (точнее вычтены) из налога при следующей выплате купона. Т.е., если у Вас к дате выплаты следующего купона так и останется 1 облигация (РСХБ Б04RP), и купон будет таким же (4,59 руб), у Вас будет следующее:
4,59 руб * 0,13 = 0,6 — 0,4 руб (переплата налога за прошлый купон) = 0,2 руб. Поскольку 0,2 меньше 0,5, по правилам округления, получается налог за полученный 12 купон = 0 руб. На брокерский счет в Сбербанке придет 4,59 руб.
Но помним 0,2 подзависли. По купону 13 будет следующее:
4,59 руб * 0,13 = 0,6 +0,2 = 0,8 руб. 0,8 руб. больше 0,5. В этот раз также удержат 1 руб. Т.е. на брокерский счет придет 4,59 руб. И так далее.
Это странно, что точность расчета суммы удержания составляет 1 руб, а не 1 коп.
Суммарный купон 197,20 руб. * 13%=25,64 руб. (округляется для удержания до 26). 197,20 руб — 26 руб = 171,20 руб. Через некоторое время ежемесячная переплата налога в копейках (0,36 руб.) уменьшает ежемесячную переплату налога (25,64 руб. — 0,36 руб.) до округления в 25 руб. И тогда на счет приходит 172,20 руб.
Мой пример, приведенный в ответе на вопрос Вагнер — практическое наблюдение (у меня простой брокерский счет — не ИИС).