Итог 2020

Сергей, пришлите, интересно. Я знаю все нюансы НДФЛ. Например то, что результат на производных инструментах на валюты и товары не сальдируется с результатом на ценных бумагах.

Я знаю, что при расчете суммарных расходов применяется метод ФИФО (именно так и написано в статье 214.1) и если Вы купили по 100, 200 и 300 и продали по 300 и 200 в течении налогового периода и остались ценные бумаги, то действительно налоговая база будет 200 (=(300+200)-(100+200))  при доходе 500, а 300 расходов будут учтены при последующей продаже. 

Но повторю — отдельные сделки тут не причем. В приведенном примере, можно спокойно переставить 100 и 200 и 300 и 200 и все равно будет 200.

Если у Вас случай, как в моем примере, то, увы. Все, что Вы можете сделать — это при последующей  продаже по 100 просальдировать убыток в 200 с последующими (!) положительными налоговыми базами в течении 10 лет.

Именно поэтому я всегда рекомендовал перед новым годом (конец налогового периода)  убыточные по отношению к покупке по переоценке позиции зафиксировать и сразу откупить. Потому что 

если Вы купили по 100, 200 и 300 и продали по 300, 200, 100 в течении налогового периода и купили по 100 и остались ценные бумаги, то  налоговая база будет 0 (=(300+200+100)-(100+200+300))  при доходе 600, а 100 расходов будут учтены при последующей продаже.

Да, конечно надо учитывать, что существует налоговый период — календарный год, за который считаются совокупные доходы от продаж и из них вычитаются совокупные расходы по методу ФИФО.