Проблему налога на материальную выгоду за покупку заблокированных активов могут решить на законодательном уровне

Инсайдом об этом поделился в своей статье «Останутся ли торги заблокированными активами на уровне кулуарных сделок» Дмитрий Леснов, заместитель гендиректора по брокерскому бизнесу ФГ «Финам»: «сейчас активно обсуждаются инициативы по корректировке законодательства и учету действительно рыночных цен, определяемых российскими организаторами торгов, а также предложения по налоговым льготам и прозрачному учету таких активов». Статья: frankmedia.ru/214017

Кратко суть проблемы: российские брокеры, например Т-Инвестиции, трактуют действующее налоговое законодательство таким образом, что по их мнению за торговлю заблокированными бумагами должен исчисляться налог независимо от того, получил ли инвестор доход, или даже убыток. Из-за отсутствия информирования множество клиентов Т-Инвестиции в начале этого года выяснили, что брокер исчислил им неподъёмный налог. У многих сумма налога исчисляется десятками миллионов рублей. Всё дело в том, что Т-Инвестиции за рыночную цену заблокированных бумаг берёт рыночную цену незаблокированных бумаг с иностранных бирж, которая часто на 700% — 1000% больше, и считает налог на разницу между этой ценой, и ценой покупки заблокированной бумаги с тем же isin. При этом даже не гарантируется что когда-либо произойдёт конвертация заблокированных бумаг в незаблокированные. Таким образом, клиенты, совершавшие множество сделок с небольшим спредом и доходом, у многих это буквально копейки за сделку покупки и продажи, или даже с убытком, влетели на налог, который не могут выплатить даже продав всё своё имущество. А назад данные сделки, загнавшие их в пожизненные долги перед налоговой, не откатить. Подробнее ситуацию как так получается я описал в этом посте: smart-lab.ru/blog/1105545.php

Данный налог противоречит сразу двум положениям статьи 3 Налогового кодекса «Основные начала законодательства о налогах и сборах», которые развивают закреплённую в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы:
1. Пункт 1: «При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.»
2. Пункт 3: «Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.»

Разумеется, если налогоплательщик не получил реального дахода, то и платить налог ему не из чего. И, разумеется, в исчислении налога на ровном месте, без какого либо дохода, не может иметь какого-либо экономического основания.

Инициативная группа пострадавших инвесторов обратилась в Министерство финансов, которое подтвердило что при наличии противоречия положений налогового кодекса, Министерство Финансов подготавливает законодательную инициативу для его устранения:


Однако Министерство Финансов не согласилось что налог на материальную выгоду при покупке заблокированных бумаг возникает, и опубликовано разъяснение по порядку применения положений стати 105.3 при налогообложении материальной выгоды:


Из данного порядка следует, что в случае, если лица, между которыми прошла сделка, не признаются взаимозависимыми, то цены в рамках таких сделок признаются рыночными в соответствии с исключением для такого типа сделок, обозначенным в абзаце 3 пункта 1 статьи 105.3. В противном случае, если лица, между которыми прошла сделка, признаются взаимозависимыми, исключение не действует, и применимы все иные положения статьи 105.3 в соответствии с её назначением «Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами», в том числе пункт 12, являющийся основанием для применения абзаца 9 пункта 4 статьи 212 НК РФ, и позволяющий в качестве рыночной цены использовать котировки с иностранных бирж.


Со стороны ФНС также последовали более подробные разъяснения, подтверждающие что исчисление налога на материальную выгоду за покупку заблокированных бумаг не соответствует Налоговому законодательству, и фактически является нарушением:



Пострадавшим инвесторам ФНС рекомендовала обращаться к брокерам, чтобы те внесли исправления в справку 2-НДФЛ:


Однако на запросы о вносении исправления в справку 2-НДФЛ все брокеры присылают отказы без разяснения причины по существу (с позиции законодательства).

Так же ФНС предоставила инструкции по исключению налога через самостоятельную подачу 3-НДФЛ. Для случая продажи бумаг в тех же рыночных условиях: smart-lab.ru/blog/1178506.php Если бумаги не проданы, при подаче 3-НДФЛ инвесторам необходимо предоставить подтверждение, что они не могут быть проданы в иных финансовых условиях (по ценам иностранных бирж), например что вышестоящими депозиториями, учитывающими данные бумаги, являются НРД и Euroclear. Иные сведения о брокерах и операциях ФНС в рамках камеральной проверки при необходимости самостоятельно запросит у Центрального банка. Если налог уже был удержан брокером, после камеральной проверки соответствующая сумму переплаты отобразится в личном кабинете налогоплательщика и может быть выведена на банковскую карту. Все разъяснения со стороны ФНС и иные документы по налогу опубликованы в группе пострадавших инвесторов канала t.me/materialvygoda. Подробнее как попасть из канала в группу описано в данном комментарии: smart-lab.ru/blog/1108111.php#comment17794808. Помочь в составлении декларации 3-НДФЛ и подготовке сопроводительных документов готова НДФЛ'ка. НДФЛ'ка отслеживает актуальный статус данной проблемы поэтому через неё можно сделать все необходимые запросы и получить необходимые документы максимально быстро и просто. Пост НДФЛ'ки о данном налоге: smart-lab.ru/company/ndflka/blog/1183458.php

По опросу в группе уже 26 человек успешно прошло камеральную проверку и отменило данный налог. Неудачных кейсов пока нет.

Тем не менее, так как нарушение налогового законодательства брокерами в 2025 году носит уже системный характер, Министерство финансов порекомендовало Ассоциации розничных инвесторов (АРИ) обратиться по данной ситуации в Центральный Банк: www.rbc.ru/quote/news/article/686e3eed9a794718cd2da8c3
Центральный Банк является регулятором финансового рынка, и в данной ситуации, так как нарушение системное, он должен провести проверку брокеров на предмет некорректного налогового учёта, и обязать брокеров исправить процедуры налогового учёта.

(стоит также отметить что по налоговому законодательству Центральный Банк был обязан установить Порядок определения рыночной цены ценных бумаг (абзац 9 пункта 4 статьи 212). Однако данную обязанность он игнорирует уже многие года, так как срок, к которому он должен установить этот порядок, в законодательстве не установлен).

Однако, обращения в Центральный банк не возымели какого-либо эффекта. Департамент финансового рынка Центрального Банка либо игнорирует свои обязанности и данную ситуацию, либо имеет свою позицию по ней. Ранее ни раз проскакивала информация, что в данном налоге Центральный Банк видит рабочий механизм для торможения утечки капитала за рубеж — т.е. достижения нужных ему показателей, за которые он ответственен, и с которыми абсолютно не справляется. Об этом также косвенно свидетельствует отказ брокера Т-Инвестиции вносить исправления в декларации 2-НДФЛ с незаконно исчисленным налогом, со ссылкой на некое «закрытое» предписание от Центрального Банка. Со слов бывшего сотрудника брокера, именно после получения данного предписания брокер передумал давать разъяснения инвесторам, о чем я писал в этом посте: smart-lab.ru/blog/1108111.php А ведь при ликвидации Федеральной службы по финансовым рынкам (ФСФР) в 2013 году основной целью заявлялось усиление защиты прав потребителей финансовых услуг...

И вот теперь, по всей видимости, Министерство финансов решилось взять всё в свои руки, и для решения данной проблемы приступило к исправлению данного налогового казуса в Налоговом кодексе через подачу законодательной инициативы. Посмотрим что из этого получится.