Перенос убытков прошлых лет и возврат переплаченного налога. Как не запутаться в сроках

Здравствуйте!

При переносе инвестиционных убытков, если они были в прошлом, уменьшается текущая прибыль и налог. А можно взять прибыль, полученную за три предыдущих года и уменьшить ее на ранее понесенные убытки, если вы этого не сделали. Тогда вы можете вернуть налоги, которые уже заплатили в бюджет с этой прибыли.

Часто возникает путаница в отношении сроков переноса убытков и возврата налогов. Попробуем внести ясность в сроки «давности» и сразу перейдем к примерам. В примерах возьмем только обращающиеся финансовые активы, которые сальдируются между собой, чтобы просто понять, за какие годы можно признать убытки и вернуть налоги. 

Убыток от инвестиций можно учесть в течение следующих 10 лет за годом его получения

Пример 1 

По итогу 2020 года инвестор получил убыток 100 тыс. рублей. За 2021 год вышла прибыль 200 тыс. рублей, с которой брокер удержал 26 тыс. рублей налога (200 000 * 13%). В 2022 году инвестор подал декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, в которой показал прибыль 21 года и убыток 20 года. В итоге прибыль 2021 года уменьшилась на 100 тыс. рублей (200 000 — 100 000), а налог к уплате стал 13 тыс. рублей (120 000 * 13%). Возникла переплата по НДФЛ 13 тыс. рублей (26 000 — 13 000), которую инвестор может вернуть деньгами из бюджета.

Пример 2

В 2022 году инвестор получил прибыль в размере 300 тыс. рублей, налог к уплате = 39 тыс. рублей (300 000 * 13%). Для того чтобы снизить текущую прибыль, инвестор проанализировал свои финансовые результаты за 10 предыдущих лет — с 2012 по 2021 годы. Можно запросить у брокера справки по убыткам или расчеты налоговой базы за каждый год.

Выяснилось, что 2015 и 2017 годы были убыточные, но убытки в общей сумме 150 тыс. рублей для сальдирования не использовались. В 2023 году инвестор подаст декларацию за 2022 год, в которой отразит прибыль 2022 года и убытки 2015 и 2017 на 150 тыс. рублей. 

С учетом убытков прошлых лет, показанных в декларации, сумма налога к уплате за 2022 год составит 19 500 рублей (300 000 — 150 000)* 13%, то есть уменьшится вдвое.

Возвращать налог на инвестиции можно за три предыдущих года

Со сроками переноса убытков мы разобрались, теперь нужно понять, за сколько лет можно вернуть излишне уплаченные налоги. По общему правилу — за три предыдущих года, если, конечно, за эти периоды у вас была прибыль. 

Например, в 2022 году вы можете вернуть налоги за 2019, 2020 и 2021 годы, если у вас были убытки в течение 10 лет, предшествующих прибыльному году. 

Воспринимается сложно, поэтому рассмотрим пример.

За 2019 год инвестор заработал 300 тыс. рублей и заплатил 39 тыс. рублей налога. За 2014 год он понес убыток в 200 тыс. рублей. Поскольку убытки прошлых лет можно переносить на 10 лет вперед, инвестор вправе уменьшить прибыль 2019 года на этот убыток. Но он этого не сделал. 

2022 год — последний год для возврата налога за 2019 год, так как вернуть НДФЛ можно только за три предыдущих года. Поэтому, в 2022 году инвестор может подать декларацию за 2019 год, в которой отразит убыток 2014 года и снизит прибыль и налог 2019 года. Расчет будет такой:

(300 000 — 200 000) * 13% = 13 000 рублей — новый налог за 2019 год 

39 000 — 13 000 = 26 000 — к возврату.

Так как брокер рассчитал и удержал НДФЛ с прибыли без учета ранее понесенных убытков, инвестор должен сам заполнить и подать в свою ФНС  декларацию 3-НДФЛ. В декларации нужно отразить сумму прибыли за тот год, за который подается 3-НДФЛ, и сумму убытков прошлых лет. А после камеральной проверки, если инспектор не обнаружит ошибок, ФНС перечислит деньги за ваш счет, который вы укажете в заявлении.

Обязательно сохраняйте все документы, необходимые для подтверждения ранее понесенных убытков. Копии документов необходимо приложить к подаваемой декларации.

Если у вас остались вопросы, пишите и мы ответим.

Хорошего дня и удачных инвестиций!