Как платить налог с Валютных сделок на брокерском счете. На реальном примере

Я сразу даю ссылку https://yadi.sk/i/YBYWrD2b3LglMg на реальную Пояснительную записку с расчетом базы из которой все понятно

Вся сумма реализованной валюты признается Доходом. И вся она должна быть задекларирована.

Пример:
вы приобрели 1 доллар за 60 рублей.
Вы реализовали его позднее за 70 рублей
Ваш доход 70 рублей, а не 10, не надо путать Доход с Прибылью. Доход физ лица — это что то вроде выручки у юр лица. И таким образом вы должны задекларировать и всю выручку от продажи и оборот, если обернули один доллар несколько раз

Пример:
вы приобрели 1 доллар за 60 рублей.
Вы реализовали его позднее за 70 рублей
вы приобрели 2 доллара за 71 рублей.
Вы реализовали 2 usd позднее за 76 рублей
Две реализации на сумму 70 и 76x2 рубля, итого доход 222 рубля должны быть задекларированы (Код дохода 1520)
А сумма сделок приобретения валюты это ваш вычет: 60 + 71x2 = 202 руб (Код вычета (903)

Во всех случаях сумма сделки в рублях (объем) считается просто: количество валюты умножить на курс USD/RUB биржевой или официальный ЦБ, на ваш выбор

Еще пример посложнее:
вы приобрели 1 доллар за 60 рублей.
Затем вы приобрели одну акцию вашей любимой Chesapeake Energy за 0.99 usd. Курс Доллар/Рубль к этому моменту составил 59.99
Таким образом вы реализовали 0.99 usd за 59.99 руб (но точнее за одну акцию Chesapeake) И это ваша сумма дохода 0.99 x 59.99 = 59,3901 рубля дохода к декларированию теперь неизбежны.
А что же касается вычета?
Об этом позднее

(Когда вы продаете иностранные акции за Валюту, вы приобретаете ее тем самым, объем сделки ваш вычет)

Еще пример:
Закончился день и брокер начислил вам комиссию за маржинальный займ в Валюте — 0.04 usd. Курс Доллар/Рубль к вечеру составлял 79.1153
0.04 usd X 79.1153 = 3,164612 рубля — это сумма на которую вы реализовали валюту и не важно что у вас ее нет свободной, Вам выставили счет который вы все равно оплатите, это выписанный кредит в таком случае, и скорее всего вы его закроете к концу года.

Еще пример:
То же касается и маржинальных покупок ценных бумаг: У вас 100 USD, но вы купили бумаг на 200 USD. Значит 200 USD вы реализовали по курсу 60.00. Итого 12 000 руб Доход. Но если вы оставили Маржинальный займ на Новый год, такую операцию вы можете частично перенести на размер Маржинального займа (но это не точно) на будущий период и разъясняете это в Пояснительной Записке

Занятые и реализованные доллары — это открытая короткая позиция по паре доллар/рубль и она точно так же может приносить доход, как и в Шорт ЦБ. Соответственно и взятая Валютная ипотека в Сбербанке может оказаться выгоднее рублевой тем самым принести доход (но это не точно) Ха Ха =D

Это не все случаи, но я объяснил принцип расчета Дохода/Расхода.
Важно если валюта убыла как то, по любой причине, то это Доход (кроме перевода со счета на счет)
Если Открытая Валютная позиция изменилась в Плюс то это Расход

Теперь представьте типичную ситуацию:
27 сентября 2010 года купили вы одну акцию Tesla (TSLA) за 4.10 usd и держите
А 11 августа 2020 докупили еще 9 акций по 281.33 (теперь их 10 шт)
17 ноября 2020 Агентство S&P объявило о добавлении Теслы в список S&P 500 к вечеру 18 декабря 2020 года и у вас возник план часть акций (Половину, 5 шт) реализовать к моменту включения, так как вы предположили что возможно это конец роста. А вторую половину позиции решили держать дальше Long Term, так как все же не уверены в этом, да и Электрокары Теслы вам нравятся.
Ок. 5 акций реализованы по цене закрытия 18.12.2020 — 695 usd
Ваш брокер как налоговый агент учел — доход от продажи 5 акций по 695 usd — 3475 usd всего
Вопрос к заданию: Как рассчитать вычет? Какие 5 акций были реализованы, купленные первыми или последними?
Ответ: ну конечно же сперва купленные акции, первыми и уходят. Не стояло бы вопроса если бы не было разницы. На первые акции вы затратили меньше денег, а значит и вычет меньше, а значит больше налоговая база должна быть, поэтому метод FIFO обязателен при расчете базы, что бы не злоупотреблять, рассчитывая базу, первыми засчитывая более выгодные для себя крупные вычеты, и тем самым отсрочивая налог. Все это же и про валюту.

Это все здорово когда у вас 3-4 сделки в год, а теперь представьте как бы вы вели учет в ручную с вашим количеством сделок.
Я уверен что FIFO вручную не под силу никому. Подумайте о том что операции в этом случае дробятся, сложная связь каждой операции со множеством других. Учет каждого цента, а может и дробление центов. Навряд-ли вы будете реально вести такой учет.

Я предлагаю вот что — на конец налогового периода те операции (или их части) которые образовали открытую Валютную позицию (Будь то длинная или короткая) переносить на будущий период (дробить если требуется/не дробить если это упрощает подсчет и при этом налоговую базу не уменьшает в вашу пользу). То есть переносите те расходные сделки из последних, которые в сумме образовали Чистую Открытую Валютную длинную позицию на конец года. С короткой чистой позицией наоборот, но я не рекомендую на новый год занимать, примета не хорошая

И таким образом вы упрощаете решение. Все абсолютно операции Дохода/Расхода записываете последовательно в хронологии. Далее последние операции к переносу отмечаете. Задача 1, чтобы ни одна операция реализации валюты не была пропущена, Задача 2, что бы вычет не был завышен

Вернемся к этому примеру еще

Еще пример посложнее: 
вы приобрели 1 доллар за 60 рублей.
Затем вы приобрели одну акцию вашей любимой Chesapeake Energy за 0.99 usd. Курс Доллар/Рубль к этому моменту составил 59.99
Таким образом вы реализовали 0.99 usd за 59.99 руб (но точнее за одну акцию Chesapeake) И это ваша сумма дохода 0.99 x 59.99 = 59,3901 рубля дохода к декларированию теперь неизбежны.
А что же касается вычета?
Об этом позднее 

Посчитаем налоговую базу
Хронологически:
1. Расход 60 рублей - приобрели 1 доллар за 60 рублей
2.Доход 59,3901 рублей — реализовали 0,99 usd за одну акцию Chesapeake (курс 59,99)
______

Чистая открытая позиция на конец года 0.01 usd
Первая сделка частично образовала чистую открытую позицию в 0,01 usd на конец периода.

У нас два варианта: раздробить ее и переписать все в таком виде

1.Расход 59,4 рублей - приобрели 0.99 доллар по 60 рублей
2. (К переносу на будущие периоды) Расход 0,6 рублей - приобрели 0.01 доллар по 60 рублей
3. Доход 59,3901 рублей - реализовали 0,99 usd за одну акцию Chesapeake (курс 59,99) 

Итого
Доход 59,3901 руб
Расход 59,4 руб
Вычет 59,3901 руб (вычет не может превышать доход)
Налоговая база 0

Второй вариант: не дробить эту сделку, а перенести целиком. В этом случае вы переплатите налог в этом году, а на следующий год на эту же переплаченную сумму налог уменьшится (только вам это все надо будет разъяснить в записке)
Кто то из вас всерьёз возьмется считать FIFO, а вот это точно.

Я уверяю, тяжело в это вникать пока разбираете, на практике все будете учитывать на автомате. Задачу по переносу операций нужно решать один раз в год после окончания периода. А в течении периода простая хронологическая запись из брокерского отчета. Вы же поставили точку в этом разобраться?

Я, например, пишу ее в первую очередь для себя, так я совершенствую расчет базы, когда сам себе объясняю в ней что я вообще делаю.
И сам расчет базы вы тоже в первую очередь делаете для себя на бумаге.
Пояснительную записку не надо отправлять, она для того чтобы вы были готовы разъяснить свою декларацию. Да и Брокерские отчеты не в коем случае отправлять не надо. Отправляете 3-НДФЛ вообще без документов, ее обязаны принять. (В скобочках где источник дохода можете только пояснить что доход от продажи валюты) А если позвонят и потребуют, тогда и шлете весь этот бред с Брокерскими отчетами.

https://yadi.sk/i/YBYWrD2b3LglMg
По пунктам коротко
1. Суть декларации: обязательно укажите что это ТОЛЬКО Валютные операции, не мешайте их ни с чем другим

2.Так же сжато как и у меня, как считаете базу. Со своими нюансами 


3 и 4. Лучше это скопируйте

5.


Можете также указывать чистую открытую позицию на начало периода и на конец

С Января 2021 будет доступна программа Декларация 2020. Скачаете ее.

Стрелочками и подчеркиваниями я указал что нужно заполнить и на что надо обратить внимание.
1 Номер инспекции, вы должны знать номер своей инспекции
2 Номер корректировки — Я так понял это количество попыток с которой вы пытаетесь успешно сдать декларацию, 0 — первая попытка, 1 — вторая попытка и т д. Оставляете 0
3 ОКТМО, для того что бы достоверно узнать свой ОКТМО вам придётся обратиться в Налоговую службу, и я рекомендую сделать так.
4. Ставите галочку «В иностранной валюте» только если получали дивиденды от иностранных организаций и собираетесь их декларировать.


Заполняете


Добавляете источник выплат



Узнаёте ИНН КПП ОКТМО и наименование вашего брокера
Нажимаете «Да» 


Добавляете доход


Код дохода 1520
Код вычета 903
Сумма дохода — Сумма всех Доходных операций за год
Сумма вычета — Сумма всех Расходных операций за год
Месяц получения дохода 12
Сумма вычета не может превышать сумму дохода
Нажимаете «Да»


добавляете здесь источник выплаты дивидендов








Для каждой дивидендной выплаты одна отдельная строка
Код дохода 1010
Дата получения дохода и дата уплаты налога совпадают
Если W-8BEN не подписывали то ставите 0 — налог уплаченный в Иностранном государстве